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1009-4202（2013）02-000-02摘 要 建立我国税收收入、国内生产总值、财政支出和商品零售指数四变量的回归模型，利用参数估计和模型检验及修正的结果来分析国内生产总值、财政支出和商品零售指数对国内税收增长的影响。
关键词 税收增长 GDP 财政支出 指数
一、引言
我国税收近年来呈稳定增长的态势，并且还超过了国内生产总值的增长速度。特别是1994年税制改革之后，税收增长的速度又有提升。从1994年突破5000亿元高速增长，至2008年已突破50000亿元。税收收入的增长对于稳定财政收入、国家宏观调控及国家各项事业都有重要作用。
但为什么我国税收自改革开放以来一直呈现高速增长的趋势呢？理论上来说，在税收制度稳定的情况下，税收增长的原因主要是经济增长、税收政策和税收征管水平。不过经济总量增长不能完全解释我国1994年来税收增长呈现大幅度超GDP增长的特征，事实上产业结构的调整、社会经济效益的提升和因素的变化都是重要的影响因素。本文拟从GDP、财政支出和商品零售指数三个方面，采用回归分析方法研究我国税收增长的原因。
二、模型建立和参数估计
为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，选择能反映我们税收变动情况的“各项税收收入”为被解释变量（用Y表示），选择能影响税收收入的“国内生产总值（用X1表示）”、“财政支出（用X2表示）”和“ 商品零售指数（用X3表示）”为解释变量。表1为由《中国统计年鉴》得到的1994—2011年的有关数据。三、模型检验及修正
(一)经济意义检验
所估计的参数β（^）1 =0.372863，β（^）2 = 0.710421，β（^）3= 0.002461，且0<β（^）1<1 ， 0<β（^）2<1 ， 0<β（^）3<1 ，符合变量参数中确定的参数范围。模型估计结果说明，在检测定其他变量不变的情况下，当年国内生产总值每增长1%，平均来说税收收入会增加0.372863%；在检测定其他变量不变的情况下，当年财政支出每增长1%，平均来说税收收入会增加0.710421%；在检测定其他变量不变的情况下，当年商品零售指数上涨1%，平均来说税收收入会增加0.002461%。这里与理论分析和经验判断相一致。(二)统计意义检验
可绝系数R2=0.999019，R（—）2=0.998808，这说明所建模型整体上对样本数据拟合很好，即解释变量“国内生产总值（X1）”、“财政支出（X2）”和“ 商品零售指数（X3）”对被解释变量“各项税收收入（Y）”的绝大部分差异作了解释。四、模型结果分析
这些数据表明GDP、财政支出以及商品零售指数确实影响着我国的税收收入。国内生产总值对税收收入是正相关的，也就是说，国内生产总值会带来税收的增加。这很容易理解，因为经济是收入的来源，只有提高产出，才有可能提高税收，这是根本原因。财政对税收的影响是显著正相关的，这说明国家财政支出增加，税收也会增加。而且其系数为0.710421，高于国内生产总值的系数0.372863，说明其对税收收入的影响大于GDP。分析这一现象的原因：国家为了拉动经济增长，常常实施扩张性的财产政策，从而使经济的到发展，各项税收也就自然而然的有所增加，进而提高了税收总收入。零售商品物价指数对税收收入也是正相关的。物价指数升高，意味着物价上涨，物价上涨各个销售商的收入总额也就会变大，这样需要缴纳的各项税赋也就变大，从而，国家的税收收入就会明显地提高。五、总结
模型结论和经验基本一致，本文讨论的GDP、财政支出、商品零售指数三变量解释了税收收入增长的原因，但并未深入探讨税收超GDP增长的原因。从本质上来讲，税收增长和税收超GDP增长是不同的两个问题。税收的增长意味着政府的可支配财力增长，若税收增长率和经济增长率相持平，将促进国家综合实力的提升，为国家的各项事业提供财力支持；但是税收增长持续超GDP增长会导致宏观税负上升，即存在过度征税的嫌疑。笔者认为，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积极财政政策，促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响。
参考文献：
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