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摘要：在我国，以二十世纪九十年始税收筹划的理念逐渐被广泛接受并付诸实践，如今，它作为纳税人的一项重要的涉税行为和理财活动，已经成为企业战略管理活动中一个重要因子，越来越多的学者开始关注并探讨税收筹划。我国税制虽然以流转税为主，但由于其间接税的特性，税负可以转嫁，税收筹划的空间也相对较小；而所得税的税负则难以转嫁，且核算历程既涉及到企业的筹资、投资、经营等经济活动的各个环节，又涉及到财务会计处理的多个方面，有较大的税收筹划空间。由此，本论文以企业所得税为对象，探讨上市公司的税收筹划行为。企业税收筹划行为受宏、微观各方面因素影响，其最终结果体现于企业实际税率的变化，本论文以企业所得税实际税率（ETR）为衡量，探究公司产权性质和地区环境差别对企业税收筹划行为的影响。2008年，新企业所得税法的实施，完成了税率、扣除标准、优惠政策等的统一，施行了新的法定税率，使税收优惠政策的重点由地区转向行业，对企业税收筹划的宏观环境造成一定的影响。本论文选取2006——2010年上市公司为探讨样本，观察新税法实施前后企业所得税实际税率的变化，为政府相关部门进一步政策的制定提供了现实依据。本论文在借鉴前人探讨成果的基础之上，运用论述浅析与实证浅析相结合的策略，探究了产权性质和地区差别对企业税收筹划的影响。首先，按照上市公司样本的实际制约人的经济地位，将样本划分为国有企业和民营企业，比较两者的实际税率；其次，进一步将国有企业按照实际制约人为政府或地方政府的区别划分为央企和地方国企，并比较两者的实际税率；同时，以市场化指数作为地区差别的衡量指标，通过实证检验探究各地区市场化程度与实际税率的联系。通过本论文探讨，主要得出了以下结论：第一，2008年及以后的年度平均企业所得税实际税率显著高于2008年以前；第二，民营企业实际税率低于国有企业，即与国有企业相比民营企业税收筹划力度较大；第三，地方国企实际税率高于央企，即地方国企的税收筹划行为较央企受到更多约束；第四，市场化程度高的地区实际税率较高，即市场化程度高的地区企业税收筹划空间较小。关键词：产权性质论文市场化进程论文税收筹划论文实际税负论文
摘要3-4
Abstract4-8
1 引言8-14
1.1 探讨背景8-10
1.2 探讨作用10-11
1.2.1 探讨的论述作用10-11
1.2.2 探讨的现实作用11
1.3 探讨策略11-12
1.4 本论文的组织结构12-13
1.5 本论文的革新点13-14
2 文献综述14-22
2.1 税收筹划的概念14-16
2.2 税收筹划的策略16-18
2.3 税收筹划的衡量18-19
2.4 税收筹划的影响因素19-21
2.5 综述评价及进一步探讨空间21-22
3 制度背景与论述基础22-27
3.1 我国所得税近况和制度特点22-23
3.2 分税制革新23-24
3.3 税收筹划的非税成本24-25
3.3.1 写作技巧成本24-25
3.3.2 财务报告成本25
3.4 企业实际税负25-27
4 论述浅析与检测设的提出27-30
4.1 产权性质对企业税收筹划行为的影响27-28
4.2 地区市场化进程差别对企业税收筹划行为的影响28-29
4.3 国企产权层级对企业税收筹划行为的影响29-30
5 探讨设计30-33
5.1 主要概念解释30
5.2 样本的选择30-31
5.3 变量设计31-32
5.4 主要模型32-33
6 实证浅析33-48
6.1 描述性统计33-41
6.1.1 对 ETR 的描述性统计33-40
6.1.2 对其它变量描述性统计40-41
6.2 相关性浅析41-43
6.3 回归浅析43-46
6.3.1 模型 1 回归浅析43-45
6.3.2 模型 2 回归浅析45-46
6.4 敏感性检验46-48
7 总结与展望48-50
7.1 本论文主要结论48
7.2 探讨局限性及未来进展方向48-50