内部控制完善我国企业内部制约制度

摘 要：完善企业内部控制制度，是提升企业竞争力的重要保障。本文针对目前企业内部控制存在的问题，就如何完善企业内控制提出了相应的措施。
关键词：企业内部控制；问题；措施
随着世界经济一体化发展，市场竞争日趋激烈，经营风险越来越大，如何增强企业的市场适应能力、竞争能力、抗风险的能力，内部控制能为企业提供一个强有力的保证。但是当前内部控制还没有引起企业管理者的足够重视，由此造成企业财务管理混乱、会计信息失真、决策失误、责任不明、贪污腐败频出、经济效益差、国有资产流失等问题。因此，完善企业内部控制制度是摆在每个企业管理者面前亟待解决的一个重要课题。

1 目前企业内部控制存在的问题

随着企业改革的深入，很多企业在建立和完善内控制度上，采取了一些行之有效的措施，但控制效果仍不理想，还存在以下问题：

1.1 内部控制环境不良

内部控制环境还存在较多缺陷：一是企业领导缺乏对内控基本知识的了解，对内控制度的重要性和现实意义认识不到位；有的企业领导习惯于以传统经验代替规范化管理措施和手段，怕建立了内部控制制度使自己失去了权力和威望，从而导致对建立和完善内部控制制度动力缺乏；还有的企业领导，对内部控制的内容、范围等理解不深入，把简单的内部牵制理解为内部控制，看不到内部控制的积极作用，虽然制定了一些规程、制度，也不去严格执行，使内部控制措施不能发挥实效。二是员工内控意识薄弱。不少企业因员工的控制意识淡薄或素质不高，违反或不执行一些基本的控制规程，使内部控制出现漏洞，从而造成内部控制失效。三是治理结构不完善。企业董事长或总经理不受内部控制的约束，董事会、监事会成为一种摆设，内部控制成了对下不对上的控制，给企业发展带来很大的伤害，现实中这种事例屡见不鲜。四是组织机构设置不合理。机构臃肿，管理层次多，部门之间、岗位之间职责权限不清，不能达到部门之间、岗位之间相互制约、相互协调，防止和纠正差错的目的。

1.2 风险意识薄弱

市场经济环境下企业经营面临各种风险，这些风险既有来自外部环境的风险，例如国家产业政策的调整、自然灾害以及社会文化背景等，还有来自企业内部的经营决策、产品开发、市场开拓等风险。目前，我国企业领导风险意识淡薄，在经营管理中缺乏有效的风险评估机制和风险预警机制。企业面临的风险大小取决于管理者个人的风险偏好，特别是国有企业在投资决策上，由于缺乏授权批准制度，加之治理结构不完善，投资项目往往由少数人决策，造成投资损失个人不付出任何代价，导致企业投资失控、风险加剧。

1.3 内部控制制度不完善

健全而有效的内控制度可以确保企业依法经营，规避各种风险，保护企业财产安全与完整，为其健康可持续发展提供制度保障。目前企业内部控制制度不完善主要表现在：一是控制触角未摄入生产经营各环节和各方面，还存在很多控制盲点。二是事权划分不明确，缺乏操作性，不能为业务提供实际的指导。三是规章制度数量庞大，分散于各类文件之中，缺少整合。四是有些制度、办法已经过时，但没能随着业务状况与客观环境的变化及时进行修订。

1.4 内部审计监督弱化

内部审计既是内控制度的组成部分，又对内部控制实施再控制，担任着十分重要的角色，但当前很多企业的内部审未发挥其应有的职能作用。首先，内部审计缺乏独立性。既无法监督企业领导、高层管理者，也无法监督企业其他职能部门。其次，对内部审计职能理解缺失。有关人员包括内审人员在内，将内部审计的职能简单地理解为监督，把工作重心放在查错防弊上，忽视管理职能的发挥。最后，内审提供信息滞后，质量不高，得不到领导的重视和支持，内部审计力量薄弱，不适应现代企业发展的需要。

2 完善内部控制的可行措施

针对以上存在的问题，依据《企业内部控制基本规范》，企业可从以下几个方面着手，完善内部控制制度。

2.1 优化内控环境

内部控制环境是内部控制的基础和核心。为了优化控制环境，首先，提高企业领导层对内部控制重要性认识，将内部控制置于企业的战略高度。对普通员工应坚持“以人为本”，围绕人的价值理念，开展内部控制的各项活动，协调好内控中的各种关系，创造良好的环境氛围；健全激励机制，促使员工主动积极地参加到企业内部控制之中，从而实现最佳控制效果。其次，完善公司内部治理结构，形成股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡的符合现代公司治理要求的公司治理结构。最后，科学设置内部机构，明确各部门、各岗位的职责权限，使企业内部各部门、各岗位和每个员工都各司其职，保证各项控制活动有序、有效开展。在设置内部机构中，一定要遵循不相容职务相互分离的原则，以达到相互制约、相互协调，防止和纠错的目的。

2.2 增强风险意识

当今市场经济环境下风云变化无穷，企业间的竞争日趋激烈，企业在经营过程中无时无刻都面临着来自企业内外各种风险的侵袭，对风险的重视程度直接影响着企业的生存能力、发展能力和市场的竞争能力。为此企业应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、识别、评估、分析，并对各种风险采取科学的防范措施，规避风险减少损失。

2.3 完善内部控制制度

科学设计内控制度必须以《企业内部控制基本规范》及相关法律法规为依据，紧密结合企业特点，设计出上自企业领导下至全体员工，涉及企业生产经营各个环节和各方面，不留控制盲点。具体而言企业可从以下几方面进行设计：一是授权批准控制。企业内部某部门或某员工在处理经营业务时，必须经过授权，以保证企业既定方针的执行，限制混滥用职权。二是职务分离制度。其本要求就是不相容职务不能由一人兼任，以减少错误和舞弊行为。企业下列职务必须分离：业务批准与业务经办相分离；业务经办与审核分离；业务经办与会计记录分离；业务经办与财产保管相分离；资产保管与会计记录相分离。三是强化会计控制系统。（1）依法设置会计机构，配备合格的会计人员，明确岗位职责。（2）健全会计凭证制度。（3）依法设置和登记账簿。（4）严格资产定期盘存、账目核对制度。（5）科学设计业务处理流程

2.4 强化内部审计监督

内部审计机构独立性缺失，是内控制度执行不到位的重要原因。为此，应在企业内部建立一个相对独立的内部审计机构，对内部控制制度进行监督、评价，发现执行不力，或内控制度本身存在缺陷，及时报告企业决策层，促使内控制度不断完善。同时作为内审计机构要转变观念，扩大审计范围，把事前、事中和事后审计有机结合起来，采用先进的审计方法和手段，不断提高审计质量和效率；内审人员要充分认识到现代企业审

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计业务日益复杂，新的审计内容和方法不断涌现，新的审计法律法规不断出台，要强化自身学习，不断更新知识，完善知识结构，树立良好的职业道德，为建立和完善企业内部控制制度做出自己的努力。
总之，在世界经济一体化的今天，企业应该重视和加强内部控制建设，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部控制进行修改和完善，从而实现内部控制目标，保证企业能够持续、稳定的发展，提高企业市场竞争力。
参考文献
潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究，2010（6）.
苏丽.企业内部控制制度刍议[J].会计之友，2012.
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