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摘要：随着我国经济改革的深入发展和政府职能的不断转变，对预算会计的发展提出了更多更高的要求。但我国现行的预算会计体系在长期的运行中出现了诸多问题，已不能很好地适应新形势下预算会计发展的需要。因此，在新会计准则下，如何弥补现有预算会计体制的缺陷，创新会计制度，推进预算会计制度改革，是当前工作的重要内容。本文首先对预算会计进行了概述，对其概念和组成体系做了深入说明，然后详细说明了当前预算会计发展中的问题，最后重点阐述了我国预算会计未来的发展思路。
关键词：预算会计；收付实现制；核算；政府信息；改革
Abstract: along with the further development of China's economic reform and government function change, the budget accounting development put forward higher requirements for more. But China's current budget accounting system in the long run appeared many problems, already can not well adapt to the new situation the needs of the development of budget accounting. Therefore, in the new accounting standards, how to make up for the defects of current budget accounting system, accounting system innovation, and promote the budget accounting system reform, is the important content of the work. In this paper, at first the budget accounting were reviewed in this paper, the concept and composition of the system further instructions, and a detailed description of the current budget accounting development problems, and finally focused on the future development of the our country budget accounting ideas.
Keywords: budget accounting; Cash basis; Accounting; The government information; reform
2095-2104(2013)
预算会计概述
预算会计是各级政府、使用预算拨款的各级行政单位和各类事业单位核算和监督各项财政性资金运动、单位预算资金运动的运动过程和结果以及有关经营收支情况的专业会计。预算会计以货币为主要计量单位，对与地方各级政府预算和行政事业单位收支预算执行情况进行全面、系统、连续核算和监
我国的预算会计实质上与西方的政府和非营利组级会计相似。其中的财政总预算会计、行政单位会计、国库会计和一部分事业单位会计、所反映的是政府部门（履行政府职能的事业单位）的财政、财务和会计信息，与国外政府会计的范围基本吻合。而在事业单位会计中，大量的非行政的事业单位又与国外的非营利组织会计类似，所不同的是国外的政府会计包括国有企业会计，我国的政府会计包括国有企业会计。在我国，国有企业会计与私有企业会计同属于企业会计系列，与政府会计并列，这是预算会计体系适合我国具体国情的表现。
我国预算会计发展的现状
预算会计是伴随着新中国的诞生而成长和发展的，随着经济体制改革的深入进行，指令性计划经济逐步向市场经济过度，预算会计原有的体系越来越不适应经济形式的发展。预算会计对于反映和监督国家预算的执行情况，也发挥了积极的作用。但是，随着我国市场经济体制的确认，作为计划经济产物的预算会计体系由于其自身存在制度性的缺陷，反映出越来越多的问题，具体有以下几方面问题：
收入与成本不配比，不能完整反映业绩；相应的债权、债务不能确认，如当期应承担但未实际偿付的借款利息、欠缴职工的养老金福利等不作为负债核算确认，导致信息失真；忽视隐性负债，隐藏了政府的财政风险。
不能真实、完整地核算和反映实施国库集中收付制度和政府采购制度后出现的新业务。在收付实现制下，行政、事业单位只有在收到国库集中支付付款单时按付款金额确认和计量购入的材料物资，如果采购过程跨年度，则不能完整反映该项经济业务活动；年末如果政府采购已基本完成，但款项尚未付清，或按照采购合同须扣留部分保证金，则预算单位年末会形成财政资金结余，这种会计处理不能真实反映预算执行情况，也没法准确地反映行政事业单位的业务进展情况。
净资产方面
固定基金是行政事业单位净资产的主要组成部分，在行政事业单位，固定资产不计提折旧，始终使用固定资产原值来反映固定资产净值，致使资产负债表中的“净资产”信息严重失真；基本建设项目不在行政事业单位大账中核算，使大量在建项目和部分因种种原因未竣工决算手续的工程，不能列入单位的固定资产等等。因此不利于行政事业单位会计核算的规范以及会计信息质量的提高。
关键词：预算会计；收付实现制；核算；政府信息；改革
Abstract: along with the further development of China's economic reform and government function change, the budget accounting development put forward higher requirements for more. But China's current budget accounting system in the long run appeared many problems, already can not well adapt to the new situation the needs of the development of budget accounting. Therefore, in the new accounting standards, how to make up for the defects of current budget accounting system, accounting system innovation, and promote the budget accounting system reform, is the important content of the work. In this paper, at first the budget accounting were reviewed in this paper, the concept and composition of the system further instructions, and a detailed description of the current budget accounting development problems, and finally focused on the future development of the our country budget accounting ideas.
Keywords: budget accounting; Cash basis; Accounting; The government information; reform
2095-2104(2013)
预算会计概述
预算会计是各级政府、使用预算拨款的各级行政单位和各类事业单位核算和监督各项财政性资金运动、单位预算资金运动的运动过程和结果以及有关经营收支情况的专业会计。预算会计以货币为主要计量单位，对与地方各级政府预算和行政事业单位收支预算执行情况进行全面、系统、连续核算和监
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督的一门专业会计，是以政府预算管理为中心的宏观管理信息系统和手段。我国现行的预算会计包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计三大主体会计，另外还包括执行政府总预算出纳保管业务的金库会计、执行政府总预算收入业务的收入征解会计、执行政府总预算基本建设支出业务的基建拨款会计三大关系会计。我国的预算会计实质上与西方的政府和非营利组级会计相似。其中的财政总预算会计、行政单位会计、国库会计和一部分事业单位会计、所反映的是政府部门（履行政府职能的事业单位）的财政、财务和会计信息，与国外政府会计的范围基本吻合。而在事业单位会计中，大量的非行政的事业单位又与国外的非营利组织会计类似，所不同的是国外的政府会计包括国有企业会计，我国的政府会计包括国有企业会计。在我国，国有企业会计与私有企业会计同属于企业会计系列，与政府会计并列，这是预算会计体系适合我国具体国情的表现。
我国预算会计发展的现状
预算会计是伴随着新中国的诞生而成长和发展的，随着经济体制改革的深入进行，指令性计划经济逐步向市场经济过度，预算会计原有的体系越来越不适应经济形式的发展。预算会计对于反映和监督国家预算的执行情况，也发挥了积极的作用。但是，随着我国市场经济体制的确认，作为计划经济产物的预算会计体系由于其自身存在制度性的缺陷，反映出越来越多的问题，具体有以下几方面问题：
(一)会计目标不合理
现行预算会计的目标是监督预算的执行，满足预算管理需要，而忽视了公众、审计机构、相关利益人的需求。信息披露不透明，信息基础失真，不能提供完整、透明的政府会计信息。自1998 年以来，全国人大加大了对财政支出的监督审计力度，连续几年的财政审计报告审计署均公之于众，政府预算及相关信息引起了全社会的广泛关注，社会公众对政府会计信息的完整性和透明度提出了新要求。(二)收付实现制影响信息质量
我国预算会计采用的是收付实现制原则，随着政府职能的扩展，其预算管理体制转为公共财政管理体制，它所固有的缺陷日益明显：收入与成本不配比，不能完整反映业绩；相应的债权、债务不能确认，如当期应承担但未实际偿付的借款利息、欠缴职工的养老金福利等不作为负债核算确认，导致信息失真；忽视隐性负债，隐藏了政府的财政风险。
不能真实、完整地核算和反映实施国库集中收付制度和政府采购制度后出现的新业务。在收付实现制下，行政、事业单位只有在收到国库集中支付付款单时按付款金额确认和计量购入的材料物资，如果采购过程跨年度，则不能完整反映该项经济业务活动；年末如果政府采购已基本完成，但款项尚未付清，或按照采购合同须扣留部分保证金，则预算单位年末会形成财政资金结余，这种会计处理不能真实反映预算执行情况，也没法准确地反映行政事业单位的业务进展情况。
(三)核算内容不完整
1、资产核算方面
由于我国的预算会计主要侧重于财政资金的收支核算，对各单位占用的大量长期资产关注不够。首先基本建设项目的建造和使用在管理上脱节，先由建设单位完成基建任务，项目竣工后再由建设单位移交资产使用单位。并且基本建设项目不在行政、事业单位的账簿中登记和反映，只有竣工验收交接手续后方可予以登记。在实际工作中，行政、事业单位因基建形成的固定资产存在登记不及时、甚至不入账等情况。其次按现行制度规定固定资产不计提折旧，无法反映固定资产的使用情况，虚增了资产价值。净资产方面
固定基金是行政事业单位净资产的主要组成部分，在行政事业单位，固定资产不计提折旧，始终使用固定资产原值来反映固定资产净值，致使资产负债表中的“净资产”信息严重失真；基本建设项目不在行政事业单位大账中核算，使大量在建项目和部分因种种原因未竣工决算手续的工程，不能列入单位的固定资产等等。因此不利于行政事业单位会计核算的规范以及会计信息质量的提高。