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摘要：近几年来，国家出台了一系列优惠政策，加大了对中小高新技术企业的扶持力度，，促进了中小高新技术企业的迅速发展。但随着国际环境的日趋复杂，国内经济增速放缓，对中小高新技术企业的经营及管理提出了更高的要求和挑战。本文针对中小高新技术企业的内部管理进行了分析，并提出了相应的对策。
关键词：中小高新技术企业内部控制
（一）内部治理结构不合理。有部分中小高新技术企业未按现代企业制度的要求设置公司内部治理机构，所有权与经营权从内容与形式上均高度集中于个别人手中。另外有部分中小高新技术企业虽已按照公司制企业要求设置了相关治理机构，但由于创建初期，往往是依靠家庭或家族成员共同经营闯天下，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中，经营权与所有权未有效分离，经营者与所有者身份高度统一，公司内部治理结构形同虚设，未能真正发挥现代企业制度的作用。尤其是由于残留了家族企业的特征，主要关键管理岗位、人员大都是企业所有者、经营者的直系亲属或有着千丝万缕的关系，内部治理构架甚至完全成为聋子的耳朵。
(二)未建立有效的内部流程，风险管理意识较淡薄。随着2008年《企业内部控制基本规范》、2010年《企业内部控制配套指引》的颁布，近几年来，我国中小企业建立内部控制以及风险管理体系的意识已有所提高，但目前的状况还不是很理想。很多企业将内部控制片面理解为内部会计控制、成本控制、资金安全控制等，有的企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，风险评估控制普遍不足，风险管理不到位，企业抗风险能力差。在内部业务流程方面，未进行认真梳理，未构建采购、生产、销售等活动有序的业务流程，以至于关键的风险控制点可能存在严重缺陷，如核心业务数据仅由公司内部个别业务人员掌握，没有设置控制措施，某一业务人员的离职可能给公司造成大量客户的流失，而较好的业务流程设计可以较好实现风险的防范。中小高新技术企业由于受各种因素的影响，重技术、重生产、轻内部控制、轻风险管理现象较普通，综合风险意识较为薄弱，难以对风险做出正确的识别、分析、评估，在风险面前往往措手不及。
（三）会计基础较薄弱。与其它类型的中小企业类似，有些中小高新技术企业主对企业会计工作不重视，认为会计只不过是记记账而已，对会计工作的支持力度不够。有些中小高新技术企业会计从业人员配备不足，一个萝卜几个坑，加之有的素质也不高，会计账薄设置、会计核算不规范问题显得较为突出，如存在诸如原始原始凭证不真实、“白条”入账、会计科目随意设置等问题。其直接结果是会计信息质量不高、财务信息不透明，银行等金融机构向其贷款的意愿不强，即使愿意贷款但条件也甚为苛刻。
（四）内部考核激励机制未有效建立。内部考核激机制是企业内部控制的重要组成部分，旨在通过考核等方法调动员工的积极性和创造性,使员工努力去完成组织的任务，实现组织的目标。作为知识型密集型的中小高新技术企业，最大的竞争就是人才的竞争。但是由于大多数中小高新技术企业缺乏一套科学的、规范的员工奖励机制，核心技术人才的收入及职业晋升难以与公司的财富增长与发展匹配，导致核心人才流失率较高。
（一）根据现代企业制度的要求建立健全公司治理结构。初创时期，企业可以通过家族化的运作获得一定的发展，但到了一定规模后，一定要下决心除掉初创期留下的痼疾。其一是要理顺产权关系，错综复杂的产权关系，剪不断理还乱的关联方交联，将直接否决企业的上市愿景，阻断企业银行融资通道。其二是要根据公司的实际情况，依据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，建立合理的公司治理机构，实行公司决策、执行、监督权力的适当分离，通过规范运作，确保公司运作的效率效益的同时，确保资产安全、合法等内部控制目标的实现。
（二）认真梳理各项经济业务，理顺业务流程。通过梳理各业务流程，掌握公司各项重要业务各
（三）加强会计基础工作。从处理股东之间、企业与国家之间的关系看，扎实的会计基础工作，真实及时的会计信息是股东分红、企业纳税的重要依据。从企业的长远发展来看，中小高新技术企业要获得长远快速发展，仅靠企业自身积累远远不够，还必须及时打通银行融资甚至是上市融资的通道，这时高质量的会计信息就发挥着关键的作用。因此在加强会计基础工作方面，必须采取切实有效的措施。措施包括：其一，企业负责人牢固树立“单位负责人是单位会计工作第一责任人”意识，提高对会计基础工作的重视程度与支持力度。其二，引进合格高素质的财务会计人才，在会计人员的任用上切忌任人唯亲的作法。其
参考文献：
财政部等五部委，企业内部控制基本规范，2008年
财政部等五部委，企业内部控制配套指引，2010年
关键词：中小高新技术企业内部控制
一、内部控制的基本内涵
所谓内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。COSO报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理层及其他员工在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程，其构成要素来源于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合，其整体架构主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五项要素构成。二、中小高新技术企业内部控制存在的问题
中小高新技术企业在我国经济生活中扮演着越来越重要的角色，尤其近几年来随着国家扶持力度的不断加大，中小高新技术企业得到了较快的发展。但不可讳言，内部控制较薄弱是目前中小高新技术企业较普遍存在的问题之一，在内需不振、出口萎缩的后金融危机阶段，苦炼内功对中小高新技术企业的发展壮大也显得至关重要。笔者在做投资项目尽职调查中遇到过一些拥有先进技术和较好发展前景的中小高新技术企业最终因为内部控制问题导致融资计划和引进战略投资者计划流产的案例。据笔者了解，中小高新技术企业内部控制较薄弱表现在如下方面：（一）内部治理结构不合理。有部分中小高新技术企业未按现代企业制度的要求设置公司内部治理机构，所有权与经营权从内容与形式上均高度集中于个别人手中。另外有部分中小高新技术企业虽已按照公司制企业要求设置了相关治理机构，但由于创建初期，往往是依靠家庭或家族成员共同经营闯天下，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中，经营权与所有权未有效分离，经营者与所有者身份高度统一，公司内部治理结构形同虚设，未能真正发挥现代企业制度的作用。尤其是由于残留了家族企业的特征，主要关键管理岗位、人员大都是企业所有者、经营者的直系亲属或有着千丝万缕的关系，内部治理构架甚至完全成为聋子的耳朵。
(二)未建立有效的内部流程，风险管理意识较淡薄。随着2008年《企业内部控制基本规范》、2010年《企业内部控制配套指引》的颁布，近几年来，我国中小企业建立内部控制以及风险管理体系的意识已有所提高，但目前的状况还不是很理想。很多企业将内部控制片面理解为内部会计控制、成本控制、资金安全控制等，有的企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，风险评估控制普遍不足，风险管理不到位，企业抗风险能力差。在内部业务流程方面，未进行认真梳理，未构建采购、生产、销售等活动有序的业务流程，以至于关键的风险控制点可能存在严重缺陷，如核心业务数据仅由公司内部个别业务人员掌握，没有设置控制措施，某一业务人员的离职可能给公司造成大量客户的流失，而较好的业务流程设计可以较好实现风险的防范。中小高新技术企业由于受各种因素的影响，重技术、重生产、轻内部控制、轻风险管理现象较普通，综合风险意识较为薄弱，难以对风险做出正确的识别、分析、评估，在风险面前往往措手不及。
（三）会计基础较薄弱。与其它类型的中小企业类似，有些中小高新技术企业主对企业会计工作不重视，认为会计只不过是记记账而已，对会计工作的支持力度不够。有些中小高新技术企业会计从业人员配备不足，一个萝卜几个坑，加之有的素质也不高，会计账薄设置、会计核算不规范问题显得较为突出，如存在诸如原始原始凭证不真实、“白条”入账、会计科目随意设置等问题。其直接结果是会计信息质量不高、财务信息不透明，银行等金融机构向其贷款的意愿不强，即使愿意贷款但条件也甚为苛刻。
（四）内部考核激励机制未有效建立。内部考核激机制是企业内部控制的重要组成部分，旨在通过考核等方法调动员工的积极性和创造性,使员工努力去完成组织的任务，实现组织的目标。作为知识型密集型的中小高新技术企业，最大的竞争就是人才的竞争。但是由于大多数中小高新技术企业缺乏一套科学的、规范的员工奖励机制，核心技术人才的收入及职业晋升难以与公司的财富增长与发展匹配，导致核心人才流失率较高。
三、措施与对策
中小高新技术企业因为其掌握了一定的高新技术、资产规模较小，一般都有较好的市场前景和发展潜力。但其中有一些这样的企业，由于内部控制方面存在的这样或那样的缺陷，使其在外部直接与间接融资方面都存在较大障碍，银行融资意愿不高，上市融资更是任重而道远，发展缺乏后劲。在内部控制方面采取一定的措施与对策，规范公司运作，将为中小高新技术企业的腾飞与长远发展奠定坚实的基础。鉴于此，笔者建议中小高新技术企业在以下几个方面采取切实行动以固本强基，重获发展生机。（一）根据现代企业制度的要求建立健全公司治理结构。初创时期，企业可以通过家族化的运作获得一定的发展，但到了一定规模后，一定要下决心除掉初创期留下的痼疾。其一是要理顺产权关系，错综复杂的产权关系，剪不断理还乱的关联方交联，将直接否决企业的上市愿景，阻断企业银行融资通道。其二是要根据公司的实际情况，依据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，建立合理的公司治理机构，实行公司决策、执行、监督权力的适当分离，通过规范运作，确保公司运作的效率效益的同时，确保资产安全、合法等内部控制目标的实现。
（二）认真梳理各项经济业务，理顺业务流程。通过梳理各业务流程，掌握公司各项重要业务各
摘自：毕业论文下载www.udooo.com
环节的关键风险节点，根据全面、重要性、适应性、制衡性和成本效益原则的要求合理设置内部控制措施，如不相容职务相分离、限制接近、定期盘点和账实核对等，实现企业经营风险和财务风险的可控。（三）加强会计基础工作。从处理股东之间、企业与国家之间的关系看，扎实的会计基础工作，真实及时的会计信息是股东分红、企业纳税的重要依据。从企业的长远发展来看，中小高新技术企业要获得长远快速发展，仅靠企业自身积累远远不够，还必须及时打通银行融资甚至是上市融资的通道，这时高质量的会计信息就发挥着关键的作用。因此在加强会计基础工作方面，必须采取切实有效的措施。措施包括：其一，企业负责人牢固树立“单位负责人是单位会计工作第一责任人”意识，提高对会计基础工作的重视程度与支持力度。其二，引进合格高素质的财务会计人才，在会计人员的任用上切忌任人唯亲的作法。其
三、加大培训与学习力度，使会计人员的业务素质与时俱进。
（四）制定科学合理的内部考核激励机制。高新技术企业，人力资源是企业最核心的资源，要留住已有人才和引进优秀人才，科学合理的人力资源激励约束和考核机制就显得尤为重要。在人力资源管理方面，要建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学合理的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核和评价，以此作为确定员工薪酬和职务晋升的重要依据。在核心技术人才和关键管理人员激励方面，可以考虑采取股权激励方式留住人才，并促使其贡献最大化。这样，通过考核的制度化规范化、激励措施短中长期相结合、员工良好的职业晋升通道，使员工的努力与付出得到合理回报的同时，增强员工的归属感与主人翁意识。参考文献：
财政部等五部委，企业内部控制基本规范，2008年
财政部等五部委，企业内部控制配套指引，2010年