国有企业财务风险管理

摘要：国有企业是我国经济的支柱，对社会经济发展和人民生活水平提高发挥着重要作用。随着市场经济不断发展，国有企业不可避免的面临着财务风险。本文分析了财务风险的概念及主要表现、国有企业财务风险管理存在的主要问题，并提出了国有企业财务风险的防范对策，希望能为我国国有企业财务风险管理提供参考。
关键词：国有企业财务风险防范对策
财务管理作为现代企业管理的核心，财务风险管理将直接影响企业经营管理水平和企业业绩，建立健全财务风险管理机制，科学的预测、评估、防范及规避财务风险成为我国国有企业财务管理的重要组成部分。

一、财务风险的相关概念及主要表现

1、财务风险的含义

财务风险是财务工作中由于各种不确定、难以预测及控制的因素，使企业的实际财务状况偏离于预期，导致给企业的利益相关者造成损失的可能性，在筹资、投资、利润分配等各环节都可能面临着财务风险，例如资金的流动性、安全性及收益性等风险。

2、国有企业财务风险的主要表现

首先，财务管理工作较为混乱。我国多数国有企业都存在着“重生产、轻管理”的问题，财务工作秩序较为混乱，主要体现为：一是乱投资、乱扩张、乱担保、乱放权及乱监管，内部部门之间及外部企业之间的统筹协调较差，在资金的筹集、管理及使用方面、利益分配等方面管理混乱、权责利的规定不明确，导致资金的使用效率较低、流失严重；二是按领导意志进行财务处理的问题仍然存在，如违反会计准则及相关规定进行账务处理、私设金库、账外设账、篡改或伪造财务数据等。
其次，资本结构有待完善。受国家经济体制及企业治理结构的影响，国有企业资本结构存在诸多问题，成为制约国有企业发展的主要瓶颈。在资本结构方面，我国国有企业存在的主要问题包括：一是负债的比重较高，致使企业资本的利润率较低、融资综合成本较高、支付利息的压力较大，企业面临很大的债务风险；二是负债结构不太合理，国有企业过度偏向于短期负债，且主要是向国有银行借款，导致国有企业的资产流动性较差、偿债能力普遍较弱；三是自有资本的比重过低，国有企业中普遍是国有股占据一股独大的地位，导致企业很容易遭受国家的行政干预，进而造成企业的管理水平低下；四是企业的资本结构缺乏应有弹性，国有企业的融资手段单

一、对银行贷款的依赖严重。

二、国有企业财务风险管理存在的主要问题

1、财务活动不能适应外部经济环境变化

企业财务活动需在一定的经济环境中进行，必然受环境制约，外部经济环境的影响因素包括国家信贷政策、银行利率、通货膨胀、行业发展情况、外汇调整等。企业面临着不断变化的外部环境，国有企业的市场观念较差，对环境变化的应变能力及适应能力都有待加强。国有企业一般规模较大，财务会计政策较为稳定，对外部经济环境的变化难以及时做出反应。当经济环境有利于企业发展时，无法及时把握；当经济环境不利于企业发展时，因规模及财务稳定性的限制，也很难及时应对处理。尤其是对于国有上市企业而言，利率、信贷政策、税率变化及外汇调整等经济环境的变化都可能会增加企业的系统风险。同时，国有企业为了提高企业业绩及防范风险，可能进行衍生金融产品的交易，衍生金融产品在一定程度上是一把双刃剑，虽然能提高企业的经营业绩及防范风险，但也使国有企业加深了对外部环境的依赖。当外部经济环境发生对企业发展不利的变化时，若企业不能及时采取应对措施，进行科学的分析及预测，将大大增加国有企业的财务风险。

2、负债比例较高

国有企业采取负债经营能够获得杠杆效应带来的好处，从而使国有企业能够优化资本结构、进行合理避税，但负债比重过高将加大企业财务风险。由于国有企业在我国经济中占有主体地位、与银行的关系良好，通常能够较为容易的获得银行借款，导致企业的负债比重较高。负债比重过高使企业面临较大的还本付息压力,增大了国有企业面临财务困境的风险。同时，如果国有企业资产的流动性较差，将影响其变现能力，导致国有企业很难保持足够的，以致企业还本付息的压力较大，企业陷入财务危机、进而导致经营失败的可能性增大。

3、内控制度有待完善

内部控制是国有企业十分重要且非常特殊的一项财务工作，建立健全系统完整的内部控制制度，并促使其在企业中贯彻落实、有效运行，才能保证内部控制在国有企业中发挥应有作用。内控制度及控制手段在国有企业中较为稳定，市场经济和企业经营是动态发展、不断变化的，现有内控制度在现实经济环境中往往相对滞后。同时，由于国有企业普遍存在着权责不明及交叉管理等现象，尤其在多重领导、盈余管理、资金控制等方面的问题较为突出，导致企业资产管理不善、利用效率低下、浪费严重。为了提高国有企业经营管理效率，保证国有资产的安全和完整，国有企业的内部控制制度亟需完善。目前，我国很大部分的国有企业并未建立完善的内部控制机制；部分国有企业仅仅制定了相关制度，由于执行不力及缺乏相应的考核奖惩机制，内部控制制度往往沦为空谈。

4、财务人员素质有待提高

高素质人才是国有企业快速健康发展的重要基础，也是企业的宝贵财富。但是，我国国有企业的聘用机制较为稳定，有关的绩效考核缺

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乏竞争，导致财务人员缺乏动力去提高业务能力和风险管理能力，且我国财务人员的风险意识普遍较弱，因此，财务人员的现有素质很难适应和应对市场环境的快速变化。当企业进行投资决策时，需要利用财务数据进行分析，但由于财务人员自身知识结构、业务素质的限制，可能导致信息收集时不够全面、数据分析时不够准确，进而对决策者造成误导、给企业带来损失。此外，在筹资及利润分配决策中均需财务人员提供信息支持，若财务人员素质较低，可能导致企业做出错误决策、加大企业财务风险，因此，提高国有企业财务人员素质是防范企业财务风险的重要内容。

三、国有企业财务风险的防范对策

1、提高对经济环境变化的适应能力

国有企业应密切关注宏观经济环境的发展变化,加强对环境变化的应变能力和适应能力，通过建立健全财务管理体系,来适应内外部环境变化。国有企业应以企业价值最大化为发展目标，建立长效的增长机制，使所有者、管理者、债权人等利益相关者的利益趋于一致。面对财务管理内外部环境的不断变化,国有企业应完善财务部门的机构建设，提高财务人员的素质,建立健全企业财务管理的各项规章制度,加强财务管理基础工作,强化企业成本控制的意识，全面提升企业的长期发展能力。部分国有企业应改善涉足行业、领域过宽，核心业务发展不突出，核心竞争力不足的状况，以实现国有资产的保值增值。根据对宏观经济环境的分析结果，制定相应的财务管理发展战略，保证国有企业财务管理工作的有效运行，从而评估、防范和规避因外部环境变化可能面临的财务风险。

2.建立健全财务风险预警机制

国有企业在进行筹资活动、经营活动、投资活动的过程中，常常会面临风险性的机会，机遇与风险并存，若能仔细分析、评估风险并采取有效的风险分散措施,将可能给企业带来巨大收益。风险预警机制的效果与企业的各项决策有着重要联系，通过对项目进行科学的预测和评估，做出对企业发展最有利的决策，能有效的将财务风险控制在合理范围内。具体而言，在筹资环节，根据企业目标资本结构选择相应的筹资方式，并进一步确定各筹资方式下的筹资渠道和筹资比例。在投资环节，坚持在控制风险的前提下效益优先，通过科学合理的分散化投资，最大限度的规避非系统系风险。并且,利用现代信息技术动态的防范财务风险,动态的关注企业潜在的财务风险，对异常情况及时采取措施，以降低或规避财务风险。另外，国有企业应不断提高财务人员的财务风险意识，制定相应的会计政策及会计策略解决企业现有及潜在的财务风险。财务管理活动的各环节均存在财务风险,任一环节的失误都加大企业的财务风险,因此，财务人员须将财务风险防范工作贯穿于企业的整个财务管理活动中。

3.建立健全内控制度

国有企业财务管理环境处于不断变化中,建立健全企业的内控制度,能够促进企业财务管理工作的高效运行,增强企业对财务风险的防范能力。对国有企业而言，加强绩效考核及奖惩机制方面的内控建设对防范财务风险有着重要作用。企业应优化组织结构，明晰各岗位职责，贯彻落实绩效考核和奖惩措施，在实现企业价值最大化的同时对员工进行物质奖励和精神激励，促进全体员工积极参与到财务风险管理的工作中。将财务工作作为起点和核心，不断完善内控制度，逐步建立起一套切实可行的财务风险管理系统。通过建立审计委员会、监事会、风险管理部门及聘任独立董事等措施，强化内控制度的执行力度。内部审计贯穿于内部控制全过程，审计人员应坚持客观、公正的原则对内控执行效果进行审计，对内控制度实施过程中存在的问题提出对策，进而完善内控制度体系，提高企业财务风险管理水平。在内部审计的同时可以引入专业机构进行外部审计，内外部审计相结合，进一步提高企业的财务风险管理能力。

4.加强财务风险的事后控制能力

财务风险一旦发生后，企业应采取适当的应对措施将不利影响降低到最低程度。首先，在损失发生前建立财务风险基金。以预提或其他方式在有关损失发生以前建立专门的风险防范基金，如企业提取的坏账准备、存货跌价准备等，这为企业应对风险损失奠定了重要基础。当损失发生后,可以利用风险基金中的款项进行弥补,无法从中列支的，则可以分批计入企业的经营成本,以尽量降低财务风险对正常经营活动的影响。其次，企业应加强对资产使用的监督。相关部门应加强对企业资产的管理，提高资产使用效率，特别应加强流动资产的管理,增强资产变现能力,进而提高短期偿债能力、降低财务风险。
总之，随着市场竞争日益激烈，国有企业面临的财务风险越来越多样化、复杂化，加强财务风险管理是提高企业财务管理水平、保证国有资产保值增值的重要手段，对国有企业长远发展具有重要作用。
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