贸易企业财务风险和防范

【摘　要】 随着经济的全球化发展，贸易作为经济发展的中间环节，其形式、方式和环境变得日趋复杂。贸易安全受到不断挑战，贸易企业的财务作为企业经营的参与者、经济信息的反映者，在防范贸易风险的过程中起到了不可或缺的作用。文章力求结合财务的特点，结合实践经验揭示财务在风险防控中的优势及局限性。
【关键词】 贸易； 财务； 风险防范
企业按经营形式不同大致可分为：研发企业、生产企业、贸易企业、怎么写作企业、物流企业等。拿生产企业和贸易企业来说，生产企业是以生产或加工产品为主，同时可能兼顾流通销售环节的企业；贸易企业则是通过对市场上产品转换成商品的流通管道进行控制和推进，依靠自身娴熟的商业技巧，在流通过程中赚取适当的利润的企业。经营形式不同，企业面临的经营风险则不同。生产企业会面临设备投入风险、技术落后风险；贸易企业会面临市场好时无货卖、市场坏时卖不出的风险。贸易企业的经营风险与其经营形式紧密相关，例如：煤炭贸易企业，由于所购销的商品在流入流出企业过程中不存在加工过程，而购销业务又往往由一个部门、少数人经办，则有可能发生“采购的煤好，卖得低，业务人员说‘煤源紧，货不好’；采购的煤不好，卖不出去，业务人员说‘市场不好，卖不动’”。而在生产企业中，由于购入后要再加工，采购的不好，生产上要找采购的麻烦，卖不动，销售说产品不好，生产就会据理力争，进而避免一定的经营风险。

一、贸易企业经营风险的具体表现

企业在经营中，形成风险的环节很多，财务只是其中之一，由于所有的风险最终都要表现在钱上，财务在企业风险防范中地位便比较特别。贸易企业的经营有自身的特点，所以财务在风险防范中的作用和侧重点也有别于其他类型的企业。用会计的视角来看，贸易企业的经营风险主要集中在往来和存货中，一旦形成坏账，如果再加上高负债的问题，可能马上就能让企业因资金链断裂而关门。付了款提不到货，发了货收不到钱，购入了还没卖就掉价之类问题可以说每个贸易企业都要碰到，形成的原因简单归纳无非两类，一是上下游选择不当，二是市场趋势把握不准，主要表现在几个方面：

(一)上下游客户选择不当

贸易企业的上下游如同我们交朋友，一个好的朋友可以让你乘风破浪，一个坏的朋友可以让你万劫不复。有句古话叫“无商不奸”，这使一部分人产生错误认识。商人“奸”是自然，其实不对。一个高度发达的商业社会，“童叟无欺”的商业法则才是不变的精髓，与“奸”商打交道，无异于“与虎谋皮”。上下游企业操盘者的“人性”也就是法人的“人性”，“人性”不好的企业，无论合同多么严密，防范多么到位，都有可能让你“赊把米”。史玉柱的巨人集团想必很多人不陌生，其之所以能东山再起，和其勇于承担、不赖账的人品有很大的关系。而玩“庞氏骗局”的人本来就没安好心，再道貌岸然也是检测的。

(二)信息不灵，情况不明

市场每天都在变化，如大海的波浪，这期间与我们交往的上下游经营是否正常，直接关系到我们资产的安全。作为放债人，不能及时掌握客户和供应商的经营状况，不能及时预见市场走势对其经营的影响，并发现其经营可能恶化的蛛丝马迹，就如同银行盲目放贷，必将造成无法挽回的损失。

(三)方向不明，盲目

贸易企业的盈利模式简单讲就两种，一种是薄利多销，一种是囤积居奇。薄利多销无非是随行就市，赚个辛苦钱；囤积居奇则要有把握市场方向的眼光，否则就如股市中的小散，这几天赚，过几天赔，几年下来能不赔就是好的。市场的运行有自身的规律和趋势，不能准确把握，如同，商品属性支持“套牢”也许还能挺挺，否则只能“割肉”。

(四)举债经营，摊子过大

贸易企业由于经营中资金的流动性强、波动大，企业往往喜欢举债经营，如果再含有国有股，往往举债的规模能很大。财务杠杆是把双刃剑，市场向好时，可以放大利润；向坏时，同样放大损失。不合时宜的撬动财务杠杆，可能是致命的。企业借1个亿，市场波动10%则是1千万；借10个亿，市场波动10%是1个亿。如果你的权益资产1个亿，你借10个亿，市场向下波动10%，你的资产就归零了，因此举债的规模过大，对企业是致命的。

二、发挥财务的风险防范作用

　

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(一)财务数据要尽可能地反映企业的经营实质

财务数据真实是财务工作的基本要求，但真实的数据并不代表实际情况，存货价值就是个很好的例子。在一个大中型企业，存货的准确计价，经常就是一句笑话，对于一个存货比重较大的贸易企业，存货的水分往往代表报表的水分，再加上往来账款中不确定的呆坏账，很有可能让报表变得如同废纸。财务报表作为企业的体检报告，如果不能真实地反映企业的身体状况，也就失去了指导企业经营的意义，遵循和贯彻谨慎经营的原则也就失去了参照依据。科学准确地计提减值准备，是贸易企业财务计量风险的必要手段。美国的安然公司就是因为粉饰“太平”最后被“太平”葬送的典型案例。

(二)财务手续要货真价实，不能流于形式

财务手续不仅是财务管理的基础，也是企业管理的手段。落实和执行好财务手续，不是简单的签字齐全，而是明确责任和履行职责的要求。拿出入库手续来说，出入库单记载了收发货的责任，在生产企业一般都能得到足够的重视，保管员会根据实际收发货的数量，据实填制出入库单，是成本核算中重要的单据之一。而在贸易企业，尤其是写卖“单据”的贸易中，出入库单成了形式，业务人员不是据货填单，而是据票（）填单，如果此时业务人员又没有清醒的认识，则容易发生收到票还没收到货就付款的情况。落实和明确出入库单上的责任，在贸易企业尤为重要。又比如：签字报销，看似简单，但如果你花钱我报销，我花钱你报销，领导花钱员工报销，报销制度就可能成为部分人中饱私囊的帮凶。一些看似简单的财务手续，如同我们“饭钱便后要洗手”一样简单，但却是平安的基础。抓好抓实财务基础工作，就是要在手续上完备，制度上健全，财务手续真实有效，充分发挥财务在管理中的内控作用，实现防止和控制贸易企业经营风险的作用。

(三)财务管理要统一认识，协调一致

财务管理听起来是财务部门的事，但做起来则要全体员工的共同参与，上至领导，下至员工，应有正确的认识。拿往来账的回款来说，财务知道外欠多少，时间多长，而欠款能不能要回来，什么时候能要回来，可能性有多大，可能只有具体负责人最清楚。出台必要的奖罚制度，积极推进外欠货款的清收工作，齐抓共管，上下合力，是防止企业财务状况恶化的有效手段。又比如：存货计价，现值的取得离不开相关部门的配合，一个部门、一个经办者或某个领导的一个表情就可能改变计价的大小，因此没有正确统一的认识，很难做到财务数据真实。

(四)货币适度从紧，利润逐步提高

企业经营是不是钱越多越好，融资的规模越大越好呢，显然不是，企业成长有个过程，适度从紧的资金面，让企业容易形成紧挣慢花、节俭持家的管理模式，为企业抗风险留足后劲。君不见许多上市公司上市前，顺风顺水，一上市，效益急转直下，为什么呢？盲目投资造成的。
利润率逐步提高，表明一个企业赚钱的能力在增强，资金利用率高，组织机构效率高，创新性强；反之，则说明一个企业赚钱的能力在下降，资金利用率低，组织机构效率低下，创新性不强。企业竞争，不是比大小，而是比利润率，收益水平低的企业是不安全的企业，收益水平低的业务是风险大的业务，一个收益率10%的业务和一个收益率1%的业务哪个风险大呢？一家转10圈，一家转100圈，显然是不一样。“高风险高收益”这句话的意思就是高风险必须要高收益作为补偿，项目可以失败，但一定是成功后可以将以前的损失一并弥补，才值得投资，注重规模不注重收益的发展思路，很容易出现规模效益没上来资金先断链，所以一定要效益先行，再上规模。

(五)财务技术要与时俱进，控制风险的手段要不断创新

过去的会计，一个账本，一个算盘，能把账记下来就行，现在不一样了，有了计算机，记账的效率和效果得到了极大提高，核算的内容

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、核算的方式也日趋多样，可以轻松地做到分部门、分类别、分品种核算，这就是技术进步。提高应用现代技术的水平，加快会计工作现代化、自动化，将财务人员从繁琐、重复、简单的劳动中解放出来，是财务工作真正向技术工作转变的前提，企业管理才能上台阶，才能有所创新。不是说财务用上电脑就电算化了，软件的质量直接影响财务工作的质量，购写软件就是购技术，好的软件可以成倍提高劳动效率，不好的软件反而会制造劳动，将工作由一种复杂变成另一种复杂。
控制经营风险要有手段，控制经营规模便是手段之一，不是说业务能做多大做多大，钱能借多少借多少，要测算和控制好一个合理的安全边际，防止将“弓”拉满。将贸易企业的库存视同投资来管理也是控制风险的手段之一。贸易企业看错市场，时有发生，在没有其他工具的情况下，只能减价处理，或待市场回暖。引入金融套保工具后则不一样了，科学地利用金融套保工具可以降低存货的下行风险，在发现市场开始下行时及时放“空单”，将减值风险抵消掉，这样便可以按市价，而不会产生较大的损失。
总之，风险防范如同我们自身防御，全身都要参与，手脚帮我们逃离险境，眼耳帮我们发现来袭，口帮我们引来救援。财务防范风险，离不开内部管理中的相互配合，只有这样才能将财务防范风险的作用最大化。
【参考文献】
［1］ 周朝琦.企业财务战略管理［M］.北京经济科学出版社，2003.
［2］ 叶第豪.财务风险规避［M］.北京大学出版社，2004.