谈述内部控制煤炭企业会计内部制约与风险防范对策

【摘 要】煤炭企业在国民经济发展中占有重要地位。煤炭企业需要实现现

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代化的发展之路，兼并重组的发展过程中，就不可避免的存在或多或少的风险。本文依据这一实际情况，以煤炭企业会计内部控制为研究对象，从会计监督、会计环境、会计体系以及会计信息这四个方面入手，分析了煤炭企业会计内部控制过程中所存在的主要风险，提出了防范上述风险，应采取的主要对策，旨在于引起各方人员的特别关注与重视。
【关键词】煤炭企业；会计；内部控制；风险
财务风险一般是指在企业的各项财务活动中，因企业外部环境及各种难以预计或无法控制因素的影响，在一定时期内，企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离，从而蒙受经济损失。在河南省煤炭企业兼并重组的背景下，企业要想实现自身稳定与可靠的发展，就需要最大限度的保障会计信息的真实性，同时维护企业财产的安全与可靠，在企业发展过程中实现对各类风险因素的有效规避。

一、煤炭企业会计内部控制中的风险分析

（1）煤炭企业会计监督中存在的风险分析。导致煤炭企业会计监督不利，存在风险及隐患的最主要因素包括以下两个方面：第一，在煤炭企业的会计控制中，缺乏对会计工作的事前监督以及事中监督；第二，煤炭企业部分会计工作人员职业道德水平不高，日常工作中存在私自挪用资金的问题。上述两类问题均使得企业的健康发展备受挑战。受此影响，一旦企业财务方面出现问题，对于解决措施的制定将存在极为突出的难度。（2）煤炭企业会计环境中存在的风险分析。在现代化技术作用之下，煤炭企业所处的整个会计环境呈现出了极为复杂的发展趋势。随之而来的复杂性程度也显著提升，导致会计内部控制过多的依赖于计算机，一旦相关应用软件出现问题，煤炭企业会计内部控制工作的开展势必会举步维艰。（3）煤炭企业会计体系中存在的风险分析。一方面，会计电算化使得企业财务管理与经营管理呈现出显著发展的趋势；另一方面，会计电算化使得企业会计工作的开展面临着不小的冲击。这种冲击主要体现在以下两个方面：第一，煤炭企业会计内部控制体系工作流程不断向着程序化方向发展，各类运行故障无法得到及时且有效的发现；第二，煤炭企业会计内部控制体系的实施，在一定程度上使得不相容岗位相分离的基本工作制度被打破，各方牵制相互均衡的态势也无法得到很好的保持。（4）煤炭企业会计信息中存在的风险分析。第一，受到个人经济利益的趋势，部分工作人员会对部分会计数据信息进行一定程度上的截留，甚至提供不真实的信息数据；第二，煤炭企业普遍存在信息孤岛的现象，相关信息数据不透明、不真实，使得煤炭企业会计内部控制工作的开展受到严重的威胁。

二、煤炭企业会计内部控制中防范风险的对策分析

（1）煤炭企业会计监督风险的防范对策分析。防范会计监督风险的主要措施在于：从煤炭企业内部监督角度入手，通过对自我评价体系的完善，配合煤炭企业相互监督的方式，及时归纳风险因素，判定风险程度，制定相应的处理方案；同时，从外部监督的角度入手，重视政府职能部门与社会舆论的积极作用，不断提高会计工作人员自身的法律意识。（2）煤炭企业会计环境风险的防范对策分析。首先，需要重视对煤炭企业会计岗位从业人员计算机操作技能的培训工作，提高使用技能，同时还需要做好煤炭企业内部计算机网络的安全防护工作，通过安装防火墙等安全防护软件，构建授权管理程序，建立权限登陆模式等多种方式，保障煤炭企业所处会计环境的稳定与可靠。（3）煤炭企业会计体系风险的防范对策分析。要想防范煤炭企业会计体系运行过程中的各类风险因素，其关键就在于构建与煤炭企业实际经营管理情况相符的风险评估工作机制以及预警工作机制。重点应当关注的问题包括以下几个方面：第一，需要对煤炭企业会计内部控制过程中潜在的各类风险因素有一个全面且充分的认识，并将这部分风险作为风险评估的最主要工作对象；第二，需要特别重视对各类风险因素的识别问题，此过程中需要名且各类风险究竟是属于企业内部风险，还是企业外部风险；第三，需要在客观分析风险所产生原因的基础之上，提出行之有效的风险防范对策。（4）煤炭企业会计信息风险的防范对策分析。第一，企业需要定期针对由会计信息系统所提供的各类会计信息进行及时且有效的预测、分析与评估，通过提供会计信息数据的方式，确保企业经营管理工作水平能够维持在可靠高度；第二，需要结合煤炭企业实际情况，构建相应的会计信息授权管理工作机制，通过对工作人员及工作权限的规范，确保会计信息的保密性。
参考文献
张俊芝，李志荣，钱刚.国有煤炭企业内部审计风险防范及控制对策[J].煤炭经济研究.2006（2）
张庆龙，黄国成.内部审计的组织定位──需求者与提供者说[J].中国内部审计.2011（1）