完善中小企业内控制度之

摘要：改革开放这么多年以来，我国中小企业在经济浪潮当中，不断发展壮大，现在中小企业已经成为了我国社会主义市场经济发展的主力，也是我国财政收入的重要组成部分, 在提高就业率、增加市场竞争活力、促进企业制度改革与技术创新、促进经济发展等方面,发挥着重要的作用。但我国中小企业在呈现良好的发展势头的同时，其内部也出现了一些问题。本文就我国中小企业都存在着的内部控制问题进行分析探讨，提出了完善中小企业的内部控制制度建设的对策,保证中小企业健康、快速发展。
关键词：中小企业内控制度对策
一、前言
首先究竟什么是内部控制？内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动当中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。而企业内部控制则是经济单位内部为了有效地进行经营管理，实现其经营目标，而在其单位内部制定的可以自我调整、相互约束、监督、控制的一系列方法、措施的总称。
完善企业内部控制制度有着重大的意义，科学、完整的企业内部控制制度可以在企业发展当中发挥着巨大的作用: 首先是可以保证企业帐目和财务信息的真实性和完整性，避免偷税漏税，出现因资金流向不明导致资金无法周转等问题。第二是可以保护企业财产资源的安全与完整, 避免企业财产资源被损坏, 减少甚至杜绝浪费、盗窃、挪用、贪污等不合理使用问题的发生。第三是可以保证国家对企业的宏观管理。国家制定了一系列的制度、准则、法规,企业只有建立完善内部控制制度才能将这些制度、准则、法规贯彻落实，从而对自身进行约束、调整。最后, 完善企业内控制度才能够保证企业经营效率的提高。科学、合理的企业内部控制制度, 能够合理地对企业中各个部门和员工进行分工安排、管理和考查, 督促企业各个部门及员工明确目的、履行职责, 保证企业的正常生产经营，确保员工的工作高效、有序。

二、我国中小企业内部控制的现状

1、中小企业对内部控制的认识不足

在我国，许多中小企业只注重生产而忽视了经营，只重视开发忽视了管理，对企业内部控制存在着一些错误认识, 认为中小企业规模比较小,为了降低管理成本，企业管理人员可以直接控制,不需要设立专门的内部控制机构，不需要制定完整的内控制度，也一样可以提高企业管理的效率。
此外，我国中小企业往往采用家族式的管理模式,在员工任用方面，大多数是与自己存在亲缘关系的人，这容易使员工产生懈怠心理，不认真对待自己的工作，认为企业是自己家的，自己想做什么就做什么，使企业工作难以正常进行，企业内部控制制度难以贯彻落实到每一个岗位上，内部控制度流于形式。

2、中小企业对风险的意识不强

自加入WTO以来，我国社会经济环境变得更加复杂, 中小企业之间的竞争也愈演愈烈, 企业经营管理面临着新的挑战，企业经营风险也在不断的提高,其内部控制也深受影响。面对这些风险，企业需要根据自身情况制定相应的制度、措施。但是, 观察我国现在中小企业的经营管理, 对风险的认识和把握还远远不够，没有认识到风险对企业效益的重大影响，不能把握到风险的来临, 没有相应的风险管理体制,没有对抗风险的能力。

3、中小企业内控人员素质低

中小企业在工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，往往真正有才能的人得不到重用，导致企业内部人员文化素质低、业务水平不高,连平时正常的工作业务也无法处理好, 更不用说运作企业内控制

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度。一些中小企业的领导人员对企业经营的有关准则、制度理解不深, 在处理业务等问题时主观独断, 个人意识太强，同时由于法律意识淡薄, 不能遵守法律法规，给企业内控制度的建设和完善带来了麻烦，企业没有完善的内控制度, 必然会在企业经营管理当中产生疏漏, 一些觉悟低的员工会利用这些疏漏达到侵占、挪用、贪污企业资产的目的, 给企业经营带来相当大的损失。

4、中小企业内部控制制度不完善

现阶段，虽然一些中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有涉及到企业的各个部门和每个人员，没有渗透到工作的每一个领域，没有达到国家对企业内部控制制度的要求。在很多中小企业，会计、出纳、审核等事项都由一人，没有专门的财务会计人员。一些企业没有分离职务，企业内部人员之间不能相互制约，造成企业工作秩序混乱的局面。个别中小企业甚至没有形成书面的内部控制制度，企业在进行内部评定无据可依，社会监督机构对企业内部控制进行审计时无从下手，这些都不利于企业的长远发展。

5、内部监督机制薄弱

部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：第一，没有设立企业内部监督审查机构，不能对企业内部各项工作进行监督审查，以致不能及时发现企业内部问题并解决，影响到企业的正常经营管理；第二，虽然建立了内部监督审查机构，但是不能够自主运作，受到企业管理人员和其他外部因素的影响和制约，不能公正地对企业各项财务信息及业绩进行客观评价;第三，监察机构不负责任，只注重对工作程序和工作流程中某些环节的进行监督，对工作当中出现的切实问题不能进行快速、有效地监督管理。

三、解决中小企业内部控制问题的对策

1、增强中小企业内部控制意识

企业在注重眼前利益的同时，应充分意识到企业实行内部控制的必要性, 摒弃一些错误的观点, 建立正确的内部控制意识。首先，中小企业的管理人员要加强学习，高度重视企业内部控制制度，树立现代管理思想，并营造良好的企业文化氛围影响员工的内部控制意识，将控制观念落实到每一个员工，最终使员工将内部控制运用到工作中的每一个环节。其次，要建立健全企业组织，中小企业规模小但不意味着可以"一言堂",要建立完整的内部控制制度, 用科学合理的管理治理方法来代替简单的家庭式传统管理模式, 从而提高企业管理效率。不管是企业的管理人员还是普通的员工都应该从思想上重视企业内部控制, 只有完善了内控制度，企业才能为我们带来长久的利益。

2、强化风险意识, 提高风险管理水平

我国中小企业的决策权大多掌握在少数人手中,如果这些人决策错误, 就会给企业造成巨大损失,企业管理人员应当强化自身的风险意识,对于企业发展过程当中的每一个阶段可能出现的不同类型的风险进行深入分析和研究, 及时进行防范控制。同时，我们要建立风险控制系统,以强化风险意识，加强对风险的管理，明确企业所能够承受的最大风险。在企业经营管理过程中，全面评估有可能面临的风险，合理安排经营管理活动，尽最大可能将风险控制在可接受的范围。

3、提高中小企业员工素质

我国中小企业员工整体素质参差不齐, 而科学、完善的内控制度又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际,避免任人唯亲,对每一位上岗人员都要进行严格的考核，定期对员工进行业务培训，建立健全员工培训机制。通过培训使员工明确自己的职责, 提高自身的思想道德素质和业务水平。作为中小企业的领导，要注意倾听员工的意见，加强对企业业务的了解，学习各项法律法规，提高企业内部控制的效果。与此同时，企业还应该加强对员工的思想教育，使员工树立正确的价值观, 拥有良好的职业道德。

4、完善中小企业内部控制制度

政府有关部门要加强对企业内控制度的研究,建立企业内部控制的统一标准。各中小企业根据国家的规定，结合自身实际情况，健立和健全适合自身发展的内控制度。营造一个分工明确，合理有序的工作环境，建立一个科学的管理体系，对重要岗位进行定期培训、轮岗换岗，对员工职务进行明确分工，减少管理缺陷，构建一个严密的内控制度。

5、强化中小企业内部监督机制

企业内部监督机构是企业的“监控器”，保证企业工作地有序进行。 我国中小企业内部监督部门的

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设置应该借鉴其他国家的成功经验，将企业内部监督部门独立于其他经营管理部门，组成人员应该由企业最高层直接聘请，其他企业成员无权干涉内监部门的人事变动，聘请的监督人员要有较强的能力，较高的思想道德素质，敢说提出意见和建议，能够有效地制衡经营者, 这样才能保证企业内部监督的独立。
四、结语
中小企业是我国最重要的经济构成部分,没有一个科学、完善的企业内部控制制度, 企业的经济活动就不能正常进行，企业的经济效益就得不到提高。企业内部控制制度已成为衡量现代企业管理合理的标志。各中小企业应该从自身实际出发, 按照企业内部管理要求, 建立、健全灵活、完善的企业内部控制制度，这是提高中小企业效益的必要要求。
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