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摘要：随着我国经济体制的改革深入，民营企业得到了前所未有的蓬勃发展，逐渐成为经济增长中的亮点，在我国经济发展中占有重要的地位。然而，大多数民营企业在内部控制方面存在着诸多问题，严重制约着它的健康发展。文章从内部控制五要素出发，对我国民营企业内部控制存在的问题及成因进行了粗浅的探析，并提出了具体的解决对策。
关键词：民营企业 内部控制 问题 对策
随着我国社会改革的深入及国有企业改制的推进，民营企业在国民经济中的地位和作用也越来越重要，是推动经济市场化改革的重要动力之一。内部控制水平的高低直接影响着企业的发展。然而，在其不断扩大与快速发展过程中，民营企业由于受传统家族模式管理的影响，缺乏科学的理论指导，面临的问题日渐复杂，风险日益
董事长和总经理的职责划分不明，前者较重视执行而轻视控制职能；或是决策层和经理层重叠，一套人马两块牌子，缺乏有效的制衡和监督机制，缺乏谨慎观念，法律意识淡薄；决策者好大喜功，经营者报喜不报忧，决策随意，缺乏严谨科学性。
固定资产、存货等物资采购方面招投标程序不科学，不严谨，存在弄虚作检测，相关人员吃回扣等不良现象。
成本费用控制被管理层忽视，弹性开支居高不下，支出失去有效控制。企业的管理费用一年比一年多，不重视预算或根本没有预算管理，存在多头审批，差旅费、业务招待费年年超支。
关键词：民营企业 内部控制 问题 对策
随着我国社会改革的深入及国有企业改制的推进，民营企业在国民经济中的地位和作用也越来越重要，是推动经济市场化改革的重要动力之一。内部控制水平的高低直接影响着企业的发展。然而，在其不断扩大与快速发展过程中，民营企业由于受传统家族模式管理的影响，缺乏科学的理论指导，面临的问题日渐复杂，风险日益
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增加，竞争越来越激烈，在内部控制方面存在着诸多的问题，其内部控制的建设与完善迫在眉睫。一、我国民营企业内部控制存在的常见问题及成因
(一)法人治理结构不完善
我国民营企业普遍存在董事会形同虚设现象，其成员及董事长、经理等的任命大多数是控股股东或决策机构推荐，抑或直接安排的。内部人、控股股东集控制、执行权和监督权于一身，凌驾于内部控制之上，致使董事会的监督和控制职能受到严重制约。董事长和总经理的职责划分不明，前者较重视执行而轻视控制职能；或是决策层和经理层重叠，一套人马两块牌子，缺乏有效的制衡和监督机制，缺乏谨慎观念，法律意识淡薄；决策者好大喜功，经营者报喜不报忧，决策随意，缺乏严谨科学性。
(二)管理层对内部控制的理解存在误区，重视度不够
管理层对内部控制的重要性认识不足，往往重视收入的管理，忽视了对成本的有效控制，致使对内部控制的建设缺乏系统性、全局性思考。很多民营企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，或者把内部控制等同于内部监督，认为强化内控就是要增加管理人员；意识不到其重要性，没有建立相关制度 ，或者仅把它当做是一项制定文件、制度及手册的工作，而不具体贯彻实施。多数企业片面地认为内部控制就是“一支笔”审批，财务及预算审批权高度集中在个别人手中；或常以内部控制影响办事效率为理由拒绝执行，认为搞内部控制就是对人不信任，甚至认为内部控制费时费力，不仅占有人员编制，还增加不少成本费用，不能创造经济效益，从而认定内部控制无关重要。(三)人力资源管理政策保守落后，影响内部控制的执行效果
民营企业受到家族管理模式、人情关系的影响，人才引进方面也受到了一定的制约，保守落后，录用的人员多数属于“关系户”，很难量才录用，致使员工素质低下，不能胜任内控的需要。尤其是财务部，“皇亲国戚”格局普遍存在，业务技能较差，甚至连从业资格证都没有，以致财务管理水平较低，会计监督处于事后“核算型”，财务管理尚停留在报表汇总，简单的分析阶段；会计控制层次不高，范围不广，财务人员参与决策管理的程度不高。(四)风险管理意识淡薄
部分民营企业无视财务、经营和决策风险，对资金管理不加重视，投资盲目随意。决策机制、程序及方法不科学，涉及专业性强的决策在程序操作上没有执行集体讨论、集体联签制度，没有经过专业部门及人士的科学调研论证，就盲目地随意地作出对外投资、扩大生产规模、为第三方担保等决策，这种“拍脑袋式决策”稍有不慎便会给企业带来不可估计的经济损失，增加企业风险。(五)关键业务环节控制薄弱
民营企业在货币资金方面普遍存在“小金库”现象，公账私立、财务舞弊、收受贿赂、贪污、挪用及盗窃公款现象时有发生。固定资产、存货等物资采购方面招投标程序不科学，不严谨，存在弄虚作检测，相关人员吃回扣等不良现象。
成本费用控制被管理层忽视，弹性开支居高不下，支出失去有效控制。企业的管理费用一年比一年多，不重视预算或根本没有预算管理，存在多头审批，差旅费、业务招待费年年超支。
(六)缺乏有效沟通
企业内部各部门之间，内部与外界之间缺乏有效沟通，信息沟通的渠道不畅通，信息生成和信息传递不统一，政出多门，各自为政。内部各部门之间的信息资源不能共享，是系列的信息孤岛堆砌，企业的上下、内外的信息传递受到严重阻碍。(七)内部监督效果不佳，缺乏力度
内部审计没有受到重视，部分民营企业从成本控制考虑，没有设立专门审计机构或配备专业人员，一般由其他部门及人员，审计质量大打折扣；审计范围受到限制，仅限于年度报表，缺乏离任审计、工程预决算审计、落实审计等；方法和手段落后；审计力度不够；审计职能仅仅停留在会计核算与合法性上，很少涉及内部控制的执行情况评价与考核管理；多数民营企业审计人员直接受企业负责人管理，其地位缺乏独立性、权威性，审计意见完全按照其意志来定，致使内部审计形同虚设，没有发挥应有的功效。二、加强民营企业内部控制的具体对策
(一)完善企业治理结构
治理结构对企业内部控制的建设与实施效果有着不可估量的影响，为了充分发挥董事会、监事会等机构的积极作用，企业应建立健全权力制衡机制，把决策层和经理层分开，建立真正意义上的法人治理结构。并根据管理层的素质和水平、管理能力及组织机构等不同的情况，对企业的审批程序进行分级授权管理。同时，为了加强对经理人的约束与控制，防止“内部人控制”，减少道德风险和逆向选择的机会，提高经营者的工作积极性，企业应建立有效的激励和考核机制。(二)建立良好的用人机制
人力资源是建立与实施内部控制的关键，为适应内部控制的发展需要，企业应高度重视职工的胜任能力、人品素质等，制定科学的人才外聘、培训、薪酬待遇、业绩考评及晋升制度，打破传统的用人机制，冲破家族影响、人情关系等因素的束缚，真正做到唯才是举，量才录用，为内控的建设奠定良好基础。为保证内部控制的效果，企业应提高关键人员如财会人员的准入门槛，在职责权限、薪酬待遇、员工培训、考核任期上应实行一体化管理，加强财会队伍素质培养，提高工作人员的技能水平及地位，使其在行使监督和管理职能时保持应有的独立性、权威性，促使财务管理从“核算型”向“管理型”发展。源于：查抄袭率本科毕业论文www.udooo.com