信息系统会计信息系统内部制约

摘要：从会计信息系统的全过程来看，系统分析、系统设计、系统实施、系统运行、系统维护与系统管理中都会存在一定的风险，从而使其不能达到预期的效果。为了保证会计信息系统各项管理目标能够顺利实现，就需要会计信息系统控制的实施。
关键词：会计信息系统 内部控制 风险

一、会计信息系统的风险

会计信息系统风险是指会计信息系统从系统分析、系统设计、系统实施、系统运行、系统维护、直到使用期结束报废的生命周期中所面临的全部风险。会计信息系统风险可能带来损失包括：会计数据出错、丢失或被篡改导致会计信息失真，使其不能对企业的生产经营活动进行综合而全面的反映；企业重要信息被不法分子窃取泄露，造成企业巨大损失；舞弊造成企业的资产财产损失，损失越大后果越严重；会计信息系统无法正常运行，甚至系统瘫痪，也会给企业的正常经营带来巨大风险损失。

二、会计信息系统的内部控制

在企业管理中，内部控制是从内部牵制发展而来，是其重要组成部分。1992年，美国COSO委员会提出了《内部控制—整体框架》的报告，该报告认为：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为了公司资产的保护、公司运营效率的提高，以及保证财务报告的准备可靠性和相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。企业会计信息系统内部控制的构成要素与企业管理过程紧密融合，其组成要素主要包括五个方面：

1、认识控制相关的环境要素

（1）定义：与控制有关的环境要素确定了一个组织的氛围，并影响了管理层和雇员的控制意识产生影响，同时也是企业内部控制其他组成要素的基础。
（2）内容：认识控制相关的环境要素包括管理层人员的个人操守、管理能力及道德价值观，管理层人员的经营风格和管理哲学，企业关于员工业绩的评定方法以及员工职业道德和工作能力，管理层人员的授权程序和人力资源管理的方式和政策等。内部控制的环境要素可以为企业建立良好的企业文化，提供具有约束机制的的关了纪律，并为员工的工作营造了一种强有力的控制环境。

2、风险评估

（1）定义：风险评估即对企业各个过程中出现的影响目标达成的各种不确定因素的分析、确认和管理，它是提高内部控制的效率和效果的关键。
（2）内容：一般来说，每个企业都会面临来自企业内部环境和外部环境的不同风险。企业在建立在有效的风险评估机制的基础上，还应该考虑到各个环境因素对风险而产生的影响，以清楚企业自身面临的风险，并适时加以处理。

3、实施控制活动

（1）定义：控制活动是指确保管理者指令在尽可能减少有关风险和损失的情况下实现的各种政策和程序。
（2）内容：企业的各种阶层和各种职能都渗透有不同的控制活动。由于一夜各个部门的性质、规模、组织方式等的不同，所以企业的各个部门的控制活动也有所不同。控制活动按其用途可以分成：用于防止错误和舞弊发生的预防控制，用于发生错误和舞弊情况时进行识别的检查性控制，用于发生错误和舞弊时能进行自动采取调整措施的纠正控制。

4、信息与沟通

（1）定义：企业利用会计信息系统取得其生产经营过程中所需的信息，并且交换这些信息。在企业的发展中，有效的内部上下沟通和横向沟通以及外部沟通是至关重要的。
（2）内容：信息的质量会直接影响管理层人员采取措施和制定决策的能力。企业的每位员工无论是独当一面的最高管理层还是生产线上的工人都应该清楚地获得需谨慎承担责任的信息，并理解内部控制各个角色及责任，以及每个员工自己的活动对他人工作产生的影响，能够在特殊情况发生时，做好有效的沟通工作。

5、监督工作

（1）定义：监督是评估内部控制的整体框架、运行情况及执行质量的过程。
（2）内容：监督的方式有日常的监控活动、独立监督、综合监督（二者结合）。通过监督工作可以在必要时对内部控制活动进行修正。监督工作存在于企业整个内部控制全过程。

三、会计信息系统的内部控制的目标

会计信息系统的内部控制的控制对象是信息系统的本身，其根本目标是在信息系统分析风险的基础上降低或者消除信息系统带来风险的危害和影响。会计信息系统的内部控制的目标主要包括：确保提供的会计信息的质量-及时、准确、完整；保护信息系统以软硬件及资产的安全性；保证会计信息系统以及所处理的经济业务的合法性；提高会计信息系统的效率以及效益。

四、会计信息系统的内部控制的局限

任何事物都具有两面性，会计信息系统的内部控制也不例外。其局限主要表现在以下几个方面：建立一项内部控制的成本比较大，但是取得的效益又不是很明显，这样的控制就比较容易被放弃；会计信息系统在计算机环境下需要通过授权和岗位设置等方式对经常发生的事项进行设置，但是这样的设置不使用一些突发的或者不经常发生的事项；再有效的控制在遇到管理者逾越权限、滥用职权，执行人员的错误理解、粗心大意等情况也都会失效；当会计信息系统内部或者外部运行环境发生变换都可能使其失效。
参考文献：
杨周南.《会计信息系统-面向财务业务一体化》 [M].2010（5）：电子工业出版社
李立志.《会计信息系统》.[M].2011（1）：清华大学出版社
[3]时现.《内部审计学》

摘自：毕业论文小结www.udooo.com

.[M].2009（1）：中国时代经济出版社