试述煤炭企业煤炭企业税收筹划设计

摘要：本文根据企业税收筹划的特点，就煤炭企业的税收筹划展开了讨论，通过对煤炭企业纳税筹划对象、总体税负和税收筹划途径等的探讨分析，提出了煤炭企业在进行税收筹划时要充分合理地利用税收政策、选择合理的企业组织形式，从而有效的进行企业节税，更好的实现企业利益最大化。
关键词：煤炭企业税收筹划
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。对于企业来说，税款的支付是企业资金的净流出，而且没有与之相配比的收入项目，因此从这个意义上说，节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益，而对于纳税人来说，积极的进行税收筹划，减少税款支出也是在纳税行为发生之前必须做的工作。对于煤炭企业来说，在税法规范的前提条件下，通过税收筹划，选择怎样的纳税方案才能使企业更好的降低影响它实现利润最大化根本目标的负担，从而使企业在市场竞争中立于不败之地尤为重要。

一、税收筹划的意义

税收筹划是经济和社会发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划也促进了经济和社会的发展，在现代市场经济生活中有着重要的意义。

(一)税收筹划有利于降低企业税负

企业在筹资、投资等决定企业未来发展方向的决策中引入税收筹划，会对企业决策产生一定影响，使最终收益达到最大化；企业在生产经营中对具体某一产品、税种、税收政策的筹划，对企业讲税负降低到最低大有裨益。企业的税收筹划得当，用足用好税收优惠政策，有利于减轻税负，增强竞争力，有效维护企业权益，使自身经济利益达到最大化。

(二)税收筹划有利于增强纳税人依法纳税的意识

在我国，较早出现实行税收筹划的纳税人都是国有大中型企业或外商投资企业，在这些企业中有很多纳税先进单位，他们有健全的会计核算体系和规范的纳税行为，从这点可以看出，进行税收筹划本身就是依法纳税意识强的表现。同时，纳税人及相关人员在进行税收筹划时会更加深入地了解、领会和运用税法，从而促进会计核算制度的完善。

(三)税收筹划有利于提高企业的经营管理和财务管理水平

资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三要素。而税收筹划的目的，正是为了实现资金、成本和利润的最佳组合。所以，税收筹划也是企业经营管理和财务管理的重要组成部分。一些企业在选择高级财务管理人员时，总是将应聘人员的税收筹划知识和能力作为人员录取的重要标准之一。税收筹划的发展程度，实际上是衡量企业经营管理和财务管理水平的重要指标。

二、煤炭企业的纳税筹划对象

纳税筹划对象是纳税筹划所针对的客体，是纳税筹划的内容，也可以说是影响纳税人履行纳税义务的各种因素。纳税筹划是一项复杂的管理活动，如果没有清晰的工作对象，就会使工作陷入混乱，既做不到系统和完整，也抓不住筹划的重点。煤炭企业纳税筹划对象主要包括纳税筹划的行为对象（包括筹资、投资、经营和分配这四类经济活动）和纳税筹划的要素对象（包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税地点等等。）

三、煤炭企业总体税负分析

2004年以来，随着世界范围内能源紧张状况的持续，煤炭上扬趋势明显，煤炭企业大面积巨额亏损局面逐步得到改善，煤炭企业税收贡献也在逐年提高，对国家税收和财政收入的支持力度进一步加大，但财税政策没有相应的变化，呈现一种煤炭企业严重危机时缺乏扶持与鼓励，生产经营形势好转时税费负担不能及时调整的局面，税企之间良性互动机制尚未形成，煤炭企业内部财务会计管理及成本费用核算体制改革严重滞后，十分不利于煤炭企业的长期可持续发展战略的形成，与煤炭企业在整个国家能源体系中的重要地位不相协调。
由于煤炭企业属于采掘业，煤炭生产成本中的物资消耗不构成产品实体，在煤炭产品成本支出中原材料消耗在整体成本投入中所占比例较小（我集团公司在18—20%），而煤炭企业的“大自然”成本—土地塌陷补偿费、青苗补偿费、探矿权价款、采矿权价款、环境治理备用金等方面的投入大，得不到正常抵扣，导致煤炭产品的进项税抵扣相对较少，造成煤炭行业税负明显大于其他行业，成为工业领域税负最高的行业之一。除此之外，煤炭资源税和资源补偿费双重征收，再加征铁路建设基金，长期积累的税费重叠等问题，更进一步使煤炭行业的经营举步维艰。近年来，随着煤炭市场好转，煤炭销量增加，煤价呈恢复性增长趋势，煤炭企业销售收入增加，增值税负担也随之大幅增加。
税收制度与煤炭企业的健康发展煤炭作为一种不可再生的资源产业，应当统筹其开采和利用的整体规划，但从目前的情况来看，在税收、费用的征收方面，不规范、不统一，造成税费征收了，却得不到有效综合利用的局面。煤炭企业的生存与发展与税收息息相关，煤炭企业的效益评价离不开税收要素的制约。煤炭事业要对国民经济做出与自身条件相适应的贡献，参与和推动社会主义和谐社会的建设，让全民共享改革开放的丰硕成果，促进民生，税收在这个层面上的意义十分深远。煤炭企业要在今后进一步融人社会主义市场经济体系，积极投入市场竞争，推进自身的超常规发展，取得经济效益与社会效益双突破，就需要不断地在财务核算、成本核算方面进行深入改革，认真了解和研究税收制度。在全面拓展共同利益基础上，形成煤炭企业的利益共同体，协力反映共同利益诉求，主动介入财税体制改革进程，支持煤炭企业技术与装备水平的不断提高，保障煤炭企业的可持续发展。

四、煤炭企业税收筹划的误区

企业纳税筹划是一种知识含量很高的复杂劳动，要达到预期的效果，除了筹划人员具有较高的专业才能和原则性之外，还要选择合理合法的途径加以运作，才能获得良好的效果。然而在煤炭企业，很多人（包括为数不少的财务人员）对纳税筹划工作还存在着很多误区。

(一)对纳税筹划认识上的误区

1、认为纳税筹划是专家和权威人士的专门工作

部分人认为，纳税筹划是专家和权威人士的专利，是只有税务专家和财务高手才能完成的工作，一般财务人员是无法做到的。其实，纳税筹划只是企业财务管理工作的一部分，是财务人员最基本的工作内容。纳税筹划与企业的经济活动息息相关，专家和权威对企业的具体情况并不十分了解，不可能为每个企业提供怎么写作，企业也不可能花费较高的成本将自身的日常工作委托于他人。财务人员只要具备纳税筹划的基本知识，加上

摘自：毕业论文格式下载www.udooo.com

对企业经济活动和税务环境的充分把握，通过科学的工作程序和方法，都可以完成纳税筹划工作。

2、认为纳税筹划是杂乱无章、难以捉摸的工作，没有规律可循

有的人认为，纳税筹划是杂乱无章、难以捉摸的工作，没有规律可循。纳税筹划是一项极其复杂的工作，需要考量的因素非常多，给人的感觉是凌乱不堪、无从下手，这是因为大多数财务人员没有掌握纳税筹划的基本规律和规范性的操作流程。实际上，财务人员只要拥有必要的纳税筹划知识，熟悉纳税筹划的基本原理和整体思路，就可以使纳税筹划工作规范化、条理化、日常化和程序化。

(二)纳税筹划操作上的误区

纳税筹划是一项既专业又综合的工作，很多人对纳税筹划缺乏足够的了解和认识，尤其是一些非专业人士，对纳税筹划的期望值过高，导致人们对纳税筹划存在不少误区。

1、盲目筹划

有些人认为纳税筹划可以做到少缴税，于是对纳税筹划充满幻想与渴望，对国家税法和自身条件不进行认真的研究和分析，不做精心的准备和计划，盲目地进行筹划，结果往往是得不偿失，事倍功半。

2、强行筹划

纳税筹划需要有一定的筹划空间做基础，有些纳税人，规模较小，业务单一，筹划的空间很小，但当事人不顾现实情况，强行筹划，这样必然会导致偷税、漏税的结局。

3、孤立筹划

纳税筹划是综合性的理财活动，当事人如果把目光只放在一个税种的筹划上，不考虑各个税种之间的联动关系，或者只考虑节约税金，不考虑其他财务目标和整体经济利益，那么就会陷人孤立筹划的尴尬境地。

4、片面筹划

任何事物都具有两面性，既存在有利的一面，也存在不利的一面，片面筹划只强调获得自身利益，忽视应承担的纳税义务；只强调筹划的好处，忽视筹划的风险。

5、定期筹划

有人认为，纳税筹划是阶段性的工作、一次性的工作，可以定期进行筹划，事实上，纳税筹划是一项日常的工作，当事人时刻都要保持纳税筹划意识，不能轻易放弃任何筹划的机会。纳税人每天都在发生大量的涉税业务，无论是筹资、投资、经营、分配，还是重组、清算，每一项涉税业务都蕴藏着节税的机会与涉税的风险，财务人员如果没有起码的纳税筹划知识，就会与机会失之交臂，不仅使本应属于自己的利益悄悄溜走，有时还承担大量的涉税风险。因此，纳税筹划不能抓大放小，或者只作为阶段性工作，而应纳人企业日常工作。
参考文献：
朱国平主编.纳税筹划[M].中国财政经济出版社，2007
李迅.企业纳税筹划研

源于：毕业设计论文格式www.udooo.com

究[J].河北企业，2012
[3]杨悦艺.论企业纳税筹划的有效性[J].商业经济，2012
[4]王甲山，郭亚坤.谈我国商业银行纳税筹划的特性[J].价值工程，2012