本站原创
1009-4202(2013)07-000-02
摘要房产税是国家关于新时期房地产调控的重点内容之一，在国内主要大中城市逐步试点实施房产税的背景下，关注房产税、明确其征收的合理性，并结合我国实际情况，制定更科学的征收措施是非常重要的。
关键词房产税征收改革
我国房产税概况
房产税又称房屋税，是以房屋为征税对象，根据房屋原值的计税余额或房屋租金收入，对产权所有人征收的一种财产税。1986年9月15日国务院颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》，并于1986年10月1日正式实施征收房产税。
随着国内土地供应的紧张和房地产投机日趋活跃，国内房地产不断走高，控制房地产势在必行。国务院于2010年发布《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，明确指出要推动房产税改革。2011年“国八条”提出加大应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的试点和推广力度，坚决堵塞税收漏洞。2013年“国五条”提出扩大个人住房房产税改革试点范围。
目前针对房地产征收房产税的政策，主要是以下方面：推进房产税政策试点工作并扩展到全国，注重对住房交易的房产税进行调整并将其与个人所得税联系起来。进一步应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的试点和推广力度，坚决打击税收漏洞。
房产税征收的合理性
新时期下房产税征收是国家希望通过税收政策调节房地产市场供求关系，从而抑制国内房地产市场因为投机导致不合理增长，维护国民经济安全和社会稳定。其根本目的在于调控国内房地产市场。从理论上来说，房产税的征收将直接扩大房屋消费成本，进而通过消费成本的增加抑制投机盈利空间，进而压缩投机行为。
近年来房地产的疯狂上涨，已严重影响国民经济安全和社会稳定。房产税针对投机性房地产市场需求而设定是有其存在意义的。
一方面，近年来我国房地产市场交易迅猛，但房地产消费除部分用以居住外，大部分被作为保值甚至是谋求暴利的工具。对房地产交易利润的追逐，致使投资房地产市场的资本过度增加，房地产不断上涨。这从我国房地产市场房屋空置率居高不下可以得到证明。这表明当前我国房地产市场存在较大的投机因素，消费结构存在问题。已成交的房屋空置，暴露出一个业主多套住房，而真正需要住房的人却因高昂的不能拥有自己的住房，这严重影响居民生活水平的提高，造成社会极大的不稳定。在此情况下，征收房产税，进而控制二手房交易的获利空间，打击利用炒房获利的行为，在一定程度上可以缓解我国城市房地产市场过热问题。
另一方面，房地产行业事实上已捆绑了国民经济中的诸多行业，居高不下的房地产存在着巨大的泡沫。一旦泡沫破裂，将给国民经济带来严重的伤害，国民经济由此倒退甚至衰退，这方面已有国外的历史教训。目前房地产市场充斥着大量境外投机资金（俗称“热钱”），尤其是北京、上海、深圳等热点地区的城市房地产市场。房地产市场本身由于国内需求，再加上热钱的推动，房地产上升幅度较大，造成房地产市场的虚检测繁荣，蕴孕着随时可能爆发的危险。而且热钱以其极强的投机性、流动性和隐蔽性达到资本升值的目的，随即迅速抽离，造成房地产市场的狂跌，给国民经济带来沉重打击，这对于国民经济安全有着极大的破坏性。从这一角度而言，房产税的征收能够在一定程度上抑制投机获利，进而降低房地产市场的热钱比重，促进国民经济健康发展。
综上，国家针对房地产市场采取征收房产税的政策有利于缓解房地产市场投机性需求，起到对房地产市场的调控作用。但是目前我国实施的房产税，还存在较大的缺陷，对于房地产市场的调控效果并不十分明显。尤其需要注意的是，国内房地产市场的供求关系未得到改善，低收入群体在房产税征收情况下，其购房消费能力反而下降。而真正的投机行为在房产税政策下虽然有所控制，但是却不能真正的完全改变国内房地产市场的问题，这与房地产市场走
房产税改革建议
发挥房产税调节房地产市场的作用，应该围绕三个目标进行：首先，规范房产税征收标准。区分房地产不同消费需求，采取税收形式确定合理的房地产征税标准，进行合理规划避免不合理征税；其次，合理调控房地产市场的需求。这需要将合理需求和投机需求都纳入房产税征税范围内，并对不同需求征税差别税率，进而实现房产税的税收公平和调节效果；再次，打击房地产投机。房产税的征收应该对房地产投机心理形成抑制，降低房地产投机预期等，进而促进房地产的理性回归。
推动我国房产税征收机制改革的具体建议
建立跨部门之间的信息交换平台
房地产产权交易涉及到多部门，如国土、税务、银行等。由于房地产绝对金额高，导致需缴纳税费金额大，因此房地产交易中阴阳合同现象屡禁不止。如未来针对房地产市场开征房产税，此类阴阳合同将会激增。为打击此类现象，维护国家法纪，避免国家税款流失，应在多部门间建立信息交换的统一平台，为房产税征收建立有效的防火墙。
明确征税对象，扩大征税范围
目前房产税征收对象仅限于营业性用房。未来可考虑在现有征税范围基础上，进一步扩大征税范围，将居住用住房及营业用住房全部纳入征税范围。在此基础上，根据户均拥有住房户数、人均住房面积等实际情况，区分基本用房、改善型用房、空置房和别墅等实施差别税率。既要保障居民住房的基本需求，不增加其税收负担，又要对高档商品房或多套房课税，以打击房地产市场的投机行为。
引入公允价值，完善计税依据
在房地产投机市场下，其市场往往与初始购置严重偏离。再加上市场环境的不完善，写卖双方的成交价不透明。基于此，房产税征收应考虑引入公允价值作为房产税的计税依据，使房产计税与市场基本一致，确保房产税足额征收，发挥房产税平滑房价的作用。同时要真正实现以公允价值为基础的房产税征收方式，必须建立充分开放市场环境。为保证房地产评估的专业性，评估工作必须由专业的评估机构完成，因此我国需要进一步发展独立、客观的评估机构，培养专业化的评估人才，为公允价值计税的房产税发展奠定良好基础。
建立差异化的税率
税率的制定直接影响税额的大小。对于房产税的税率设定，可以实施有管理的浮动税率制度。由政府制定基础税率，地方政府根据实际情况，在合理的浮动区间内选择适当房产税税率，如此可以针对不同地区征收房产税，形成对房地产市场的更好调控效果。考虑到我国房地产的特殊消费结构，要稳定房地产市场，需建立差异化的税率。对多套住房等存在投机行为的房产征收高税率，对一般住宅征收低税率或免税，对各种不同性质的盈利和非盈利组织房产征收差异税率，实现差异化房产税征税，更好地通过房产税实现房地产调控的公平，并发挥其调控收入分配的目的。
参考文献：
安体富.关于房产税改革的若干问题探讨.经济研究参考.2012（45）.
唐一爽.浅析房产税实施存在的问题及发展建议.价值工程.2012（1）.
摘要房产税是国家关于新时期房地产调控的重点内容之一，在国内主要大中城市逐步试点实施房产税的背景下，关注房产税、明确其征收的合理性，并结合我国实际情况，制定更科学的征收措施是非常重要的。
关键词房产税征收改革
我国房产税概况
房产税又称房屋税，是以房屋为征税对象，根据房屋原值的计税余额或房屋租金收入，对产权所有人征收的一种财产税。1986年9月15日国务院颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》，并于1986年10月1日正式实施征收房产税。
随着国内土地供应的紧张和房地产投机日趋活跃，国内房地产不断走高，控制房地产势在必行。国务院于2010年发布《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，明确指出要推动房产税改革。2011年“国八条”提出加大应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的试点和推广力度，坚决堵塞税收漏洞。2013年“国五条”提出扩大个人住房房产税改革试点范围。
目前针对房地产征收房产税的政策，主要是以下方面：推进房产税政策试点工作并扩展到全国，注重对住房交易的房产税进行调整并将其与个人所得税联系起来。进一步应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的试点和推广力度，坚决打击税收漏洞。
房产税征收的合理性
新时期下房产税征收是国家希望通过税收政策调节房地产市场供求关系，从而抑制国内房地产市场因为投机导致不合理增长，维护国民经济安全和社会稳定。其根本目的在于调控国内房地产市场。从理论上来说，房产税的征收将直接扩大房屋消费成本，进而通过消费成本的增加抑制投机盈利空间，进而压缩投机行为。
近年来房地产的疯狂上涨，已严重影响国民经济安全和社会稳定。房产税针对投机性房地产市场需求而设定是有其存在意义的。
一方面，近年来我国房地产市场交易迅猛，但房地产消费除部分用以居住外，大部分被作为保值甚至是谋求暴利的工具。对房地产交易利润的追逐，致使投资房地产市场的资本过度增加，房地产不断上涨。这从我国房地产市场房屋空置率居高不下可以得到证明。这表明当前我国房地产市场存在较大的投机因素，消费结构存在问题。已成交的房屋空置，暴露出一个业主多套住房，而真正需要住房的人却因高昂的不能拥有自己的住房，这严重影响居民生活水平的提高，造成社会极大的不稳定。在此情况下，征收房产税，进而控制二手房交易的获利空间，打击利用炒房获利的行为，在一定程度上可以缓解我国城市房地产市场过热问题。
另一方面，房地产行业事实上已捆绑了国民经济中的诸多行业，居高不下的房地产存在着巨大的泡沫。一旦泡沫破裂，将给国民经济带来严重的伤害，国民经济由此倒退甚至衰退，这方面已有国外的历史教训。目前房地产市场充斥着大量境外投机资金（俗称“热钱”），尤其是北京、上海、深圳等热点地区的城市房地产市场。房地产市场本身由于国内需求，再加上热钱的推动，房地产上升幅度较大，造成房地产市场的虚检测繁荣，蕴孕着随时可能爆发的危险。而且热钱以其极强的投机性、流动性和隐蔽性达到资本升值的目的，随即迅速抽离，造成房地产市场的狂跌，给国民经济带来沉重打击，这对于国民经济安全有着极大的破坏性。从这一角度而言，房产税的征收能够在一定程度上抑制投机获利，进而降低房地产市场的热钱比重，促进国民经济健康发展。
综上，国家针对房地产市场采取征收房产税的政策有利于缓解房地产市场投机性需求，起到对房地产市场的调控作用。但是目前我国实施的房产税，还存在较大的缺陷，对于房地产市场的调控效果并不十分明显。尤其需要注意的是，国内房地产市场的供求关系未得到改善，低收入群体在房产税征收情况下，其购房消费能力反而下降。而真正的投机行为在房产税政策下虽然有所控制，但是却不能真正的完全改变国内房地产市场的问题，这与房地产市场走
源于：硕士毕业论文www.udooo.com
高的其他复杂因素存在较大的关系。更好的发挥房产税作用，促进我国房地产市场的有序发展还必须对其进行适度的完善与改革。房产税改革建议
(一)明确房产税征收改革的原则与目标
房产税作为一种财产税，应符合财产税征收的原则。首先，符合公平性税收原则。房产税既要扩大征税对象，又要充分考虑不同对象的现实情况，严格遵循税收公平性。其次，具备税收的法律性。房产税的设定与征收机制要建立完善的法律系统，确保房产税有法可依。同时对房产税征收存在的偷税漏税行为加以严惩，确保房产税真正得到执行。最后，满足取之于民用之于民的征税原则。建立房产税的专项资金监管机制，对房产税收入加强监管，确保其流向国计民生的大事，真正发挥税收政策对经济社会发展的促进作用等。发挥房产税调节房地产市场的作用，应该围绕三个目标进行：首先，规范房产税征收标准。区分房地产不同消费需求，采取税收形式确定合理的房地产征税标准，进行合理规划避免不合理征税；其次，合理调控房地产市场的需求。这需要将合理需求和投机需求都纳入房产税征税范围内，并对不同需求征税差别税率，进而实现房产税的税收公平和调节效果；再次，打击房地产投机。房产税的征收应该对房地产投机心理形成抑制，降低房地产投机预期等，进而促进房地产的理性回归。
推动我国房产税征收机制改革的具体建议
建立跨部门之间的信息交换平台
房地产产权交易涉及到多部门，如国土、税务、银行等。由于房地产绝对金额高，导致需缴纳税费金额大，因此房地产交易中阴阳合同现象屡禁不止。如未来针对房地产市场开征房产税，此类阴阳合同将会激增。为打击此类现象，维护国家法纪，避免国家税款流失，应在多部门间建立信息交换的统一平台，为房产税征收建立有效的防火墙。
明确征税对象，扩大征税范围
目前房产税征收对象仅限于营业性用房。未来可考虑在现有征税范围基础上，进一步扩大征税范围，将居住用住房及营业用住房全部纳入征税范围。在此基础上，根据户均拥有住房户数、人均住房面积等实际情况，区分基本用房、改善型用房、空置房和别墅等实施差别税率。既要保障居民住房的基本需求，不增加其税收负担，又要对高档商品房或多套房课税，以打击房地产市场的投机行为。
引入公允价值，完善计税依据
在房地产投机市场下，其市场往往与初始购置严重偏离。再加上市场环境的不完善，写卖双方的成交价不透明。基于此，房产税征收应考虑引入公允价值作为房产税的计税依据，使房产计税与市场基本一致，确保房产税足额征收，发挥房产税平滑房价的作用。同时要真正实现以公允价值为基础的房产税征收方式，必须建立充分开放市场环境。为保证房地产评估的专业性，评估工作必须由专业的评估机构完成，因此我国需要进一步发展独立、客观的评估机构，培养专业化的评估人才，为公允价值计税的房产税发展奠定良好基础。
建立差异化的税率
税率的制定直接影响税额的大小。对于房产税的税率设定，可以实施有管理的浮动税率制度。由政府制定基础税率，地方政府根据实际情况，在合理的浮动区间内选择适当房产税税率，如此可以针对不同地区征收房产税，形成对房地产市场的更好调控效果。考虑到我国房地产的特殊消费结构，要稳定房地产市场，需建立差异化的税率。对多套住房等存在投机行为的房产征收高税率，对一般住宅征收低税率或免税，对各种不同性质的盈利和非盈利组织房产征收差异税率，实现差异化房产税征税，更好地通过房产税实现房地产调控的公平，并发挥其调控收入分配的目的。
参考文献：
安体富.关于房产税改革的若干问题探讨.经济研究参考.2012（45）.
唐一爽.浅析房产税实施存在的问题及发展建议.价值工程.2012（1）.