本站原创一、温州金融改革的背景
上世纪80年代兴起于温州乐清、苍南一带的台会一度让走向疯狂，最终因为资金链条的断裂制造很多家破人亡的悲剧。2011年民间借贷酿制的危机，再次重伤温州。 “民间借贷风波”、“资金链断裂”、“老板跑路”，去年，这三个词都与民营经济发展较为迅速的温州联系在一起，温州成为了民间借贷风险集中爆发的地方。为了从根本上解决民间借贷风险的问题，国务院常务会议决定设立温州市金融综合改革试验区，制定了多项金融改革举措并批准实施《浙江省温州市金融综合改革试验区总体方案》。这套方案提出了12项改革措施，要求通过体制创新，构建多元化金融体系，改进金融怎么写作，防范和化解金融风险，优化金融环境，使金融体系与经济社会协调发展，为全国金融体系的发展做好怎么写作工作。二、游走于灰色地带的温州民间资本
催生这次金融改革的一个重要角色就是温州的民间资本。指的是民营企业的流动资产和家庭的金融资产。进一步发展民营经济，必须重视发挥民间资本的作用，实现民间资本规范化地运作和管理，促使民间资本进入金融体系，加强对民间金融的监管以使民间资本发挥出应有作用。民间资本总的来说存在着以下四个方面的问题：
1.民间资本在运作过程中逃避了大量的税收
改革开放以来，中国以市场经济为取向的改革，创造了大量社会财富、集聚了大量的民间资本，但民间金融没有得到政府的认可，以非法的形式存在，税务机关无法全面地对其进行监管，纳税义务人因此逃避了大量的税收。2.民间资本的运行存在着巨大风险。
2009年，发展势头强大的巨额温州民间资本迎来了一场危机。在国际上，温州大量的民间资本套在了迪拜的房地产上。温州资本在国内的情况也十分让人担忧，参加煤矿投资的温州资本遇上了煤改，如临深渊，而温州的炒房团在国内房地产调控政策的实施下也不堪重负。2010年温州流动的民间资本保守已经达到八千亿，并且每年以大约14%的速度快速增长，在楼市新政实施和矿产资源加速整合的背景下，温州民间资本动向再次成为人们关注的焦点。3.民间资本没有获得它应有的增值能力。
几千亿的民间资本在银行体系外多是以短期套利为主的投机行为，风险很大，也不利于市场经济的稳定发展。房地产投资仍是温州投资者看中的对象，只不过不少投资者已经从一线城市转向了二三线城市。各大银行发行的黄金等可以抵御通货膨胀的投资标的物也颇受温州资金的青睐，除此之外，相对神秘的股权投资也逐渐纳入到温州人的视野。4.民间资本进入金融体系面临着沉重的税收负担
阻碍民间资本进入金融体系的原因除了政府对金融业的管制外，还有很重要的一个方面就是金融业的税负过高。拿银行业来说，在很长一段时间以来，我国银行业面临着严重的税收负担，主要体现在以下两个方面第
一、 与我国其他征收营业税的行业相比较，银行业的税负较重。
营业税的税目一共有九个，他们分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、怎么写作业等应税劳务, 以及转让无形资产和销售不动产的经营活动。其中娱乐业是适用5% 至20% 的幅度税率, 建筑业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业都适用3% 的税率, 而银行业归属的金融保险业适用的5%的税率，明显高于其他几个行业。但是, 银行业务中有很大一部分的不良资产、风险的发生也往往具有时滞性、资金有很大的缺口, 银行业获得的净利润与以上几个适用较低营业税税率的行业所获得的净利润相差并不是很大, 。因此,要求银行业适用5%的税率就会造成比较严重的税收负担。第
二、我国银行业营业税税基划分不合理,存在与增值税双重征税和侵蚀所得税税基的的现象。
银行计算缴纳的营业税以营业额为应纳税所得额，用这个所得额乘以5%的税率就是应该计算缴纳的营业税。营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用, 通过这种方式核算会遇到的问题是这些业务的发生并不能代表银行的实际盈利水平，银行也有大量购入固定资产时取得的进项。银行业营业税的计税依据为其经营金融怎么写作业务时提供的属于金融业征税范围的应税劳务并从接受这些劳务的单位和个人处取得的全部收入。银行业的计税营业额可以根据银行经营的不同金融业务划分为三种：,一是以银行提供金融业应税劳务时从接受该劳务的单位和个人处取得的全部利息收入作为计算缴纳营业税的依据, 其中没有任何扣除项目; 二是以包括利差收入和写卖差价收入两种情况在内的利息收入差额为计税营业额; 三是银行提供金融业劳务, 从接受该项劳务的单位和个人处收取的手续费收入。在以上提到的三种计算缴纳营业税额的方式中,第一项所占的比例较大，达到了95% 以上。由上面的计税方法可知，银行在购进货物或者提供增值税应税劳务过程中缴纳的增值税进项税额无法得到抵扣。 银行缴纳营业税款的时候并不存在税怎样写论文www.udooo.com
负的转嫁, 另一方面，营业税金又是企业所得税的税前扣除项目, 扣除营业税后的企业经营所得会减少, 减少的应纳税所得额可以看作是所得税的前移征收，这就相当于银行多缴纳的税款。三、营业税改革促进民间资本进入金融体系
本次金融改革措施的第二个方案的条文如下：要加快发展新型金融组织。鼓励和支持民间资金参与地方金融机构改革，依法发起设立或参股村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等新型金融组织。符合条件的小额贷款公司可改制为村镇银行。村镇银行的成立可以吸收大量的民间资本，而最近一段时间的税制改革的目标是实行结构性减税，而营业税的改革就是以减轻企业的税收负担为主，银行业的营业税改革就更加有利于村镇银行的发起设立。具体表现在以下三个方面：
1.就目前营业税改征增值税的趋势来看，银行业适用的较高的5%的营业税税率会逐渐降低 到与其他行业承受相同的税负的税率水平，也可以借鉴国际上的一些流行的银行业的营业税税制，使我国银行业的实际税负水平与国际上的大部分国家相当。对金融相似度检测怎么写作和间接收费怎么写作适用零税率，对直接收费怎么写作仍按一般方法课税，并根据经济形势的发展变化情况, 适时调整其它金融业务的税率。
2. 调整银行业营业税的税基。实施部分的差额征税，首先将商业银行人民币业务按利息收入总额计税改为按照利息差额收入来计税, 其次在银行的受托收款业务中，按其受托收费减除支付给委托方款项后的余额计税, 把金融机构间的关联业务往来纳入到营业税的征税范围。同时,制定一些列的税收优惠政策来鼓励银行开展新的业务，拓宽税基 。
3.目前营业税该征增值税的最终目标是将银行业的金融业务纳入增值税征税的范围内，对金融保险业征收增值税, 但免税。由于这些行业和行为本身隐蔽性和流动性大, 操作上存在很大的困难, 对此免税也是国际上很多国家所采用的一种方式, 由此引起的累退性可通过提高所得税税率的办法来调节。在金融综合改革试点下催生的新型金融组织在面对较低甚至是没有流转税的情况下，他们的发展应该会解决解决温州当前经济金融运行中存在的 “两多两难”（民间资金多、投资难；中小企业多、融资难）突出问题。
四、结语
为打破农村金融空白的历史、解决小型微利企业融资难的问题，温州金融改革试验区的村镇银行、贷款公司等新型金融机构正在建设中，与此同时，我国营业税改征增值税的改革正加快着它的步伐，越来越来的城市将要加入试点的行列。就上海市的试点情况来看，绝大多数由营业税改征增值税的企业的税负有了一定程度的降低。再加上企业所得税对金融企业的一些优惠政策，都会成为民间资本回归金融体系的契机。
（作者单位：中南财经政法大学 财政税务学院）