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摘要：无数的事实告诉我们，给企业带来灭顶之灾的是企业的内部控制出现了问题。有效的内部控制，可以合理保证企业及时发现问题，从而采取措施，及时解决问题，将风险处理于萌芽状态。可以说，内部控制就是为企业建立的一堵“防火墙”，如何建立健全内部控制体系成为每一个企业必须思考的问题。
关键词：内部控制；风险防范；企业健康发展
1001-828X（2012）12-00-02
有一条消息耐人寻味，我国中小企业的平均存活寿命不到5年，改革开放之初成立的民营企业能够存活到现在的已经很少了。我们不禁要问：给企业造成灭顶之灾的根本原因在哪里？这里面有什么规律？我们又该如何才能让企业健康发展？
可是，随着我国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，再依靠胆大和投入，已经不能很好地适应市场的激烈竞争。因为竞争激烈了，大的投入不一定有大的收益，很多企业投入没有收回本金，开始倒闭；还有一些企业开始采用各种不正当的方法，进行违法经营。有的偷漏国家税款、有的查重售检测，可是违法经营的后果就给自己埋下了，风险随时都可能转化为危机，危机随时都可能爆发。
众所周知，几年前，三鹿集团因奶粉所含三聚氰胺超标被媒体而倒闭。有的人认为这是因为三鹿集团的危机公关工作做得不好而导致如此严重的后果。孰不知，危机公关应该是最后的办法，不是解决问题的根本方法。要想企业健康发展，必须将风险防范于未然。据有关资料显示，三鹿集团原董事长兼总经理田文华66岁，工作兢兢业业，可是授权工作做得不好，公司很多部门的一把手都是她兼任。试想，一个60多岁的人精力毕竟有限，太细的
三鹿的案例不是个例，无数的事实告诉我们，给企业带来灭顶之灾的正是企业的管理出现了问题，内部控制出现了问题。“千里之堤，毁于蚁穴”，由于利益的巨大诱惑，员工、老板的职业道德是靠不住的，要想及时发现舞弊和杜绝舞弊等类似事件的发生，企业必须建立健全内部控制体系，有效的内部控制是企业健康发展的基础。
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范，它不是企业一般管理制度，而是一套管理体系。企业的一般管理制度是企业领导者意志的体现，它们不一定反映现代企业的科学管理过程，而内部控制是按照科学的控制要素来建立起来的政策、程序和方法。内部控制的目的是为了控制企业的财务风险与经营风险，促进企业各项资源的有效使用。虽然管理制度或多或少地反映了部分控制的思想，但是它们缺乏一种系统化、规范化，从而不可能成为一种可供企业普遍应用的模式。与此不同，内部控制经过了100多年的发展，已经形成一种公认的思想与方法，能为所有企业普遍适用，可以有效地防范风险。
目前，我国的内部控制已成体系，具体包括：1个《企业内部控制基本规范》、18个《企业内部控制应用指引》、1个《企业内部控制评价指引》、1个《企业内部控制审计指引》。财会[2010]11号文件要求，企业内部控制的各项规范自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中企业提前执行。
如果没有内部控制，或者内部控制失效，那么，企业规模不等于效益，规模越大，风险越大，企业离倒闭越近；如果企业建立健全了内部控制，那么企业有风险并不可怕，内部控制会及时发现风险，处理风险，使风险不会转变为危险，危险不会暴发为危机。可以说，内部控制就是为企业建立的一堵“防火墙”。
目前，国际上对内部控制的要素有三种分类，分别是三要素、五要素、八要素。我国采用的是COSO五要素分类。内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
关键词：内部控制；风险防范；企业健康发展
1001-828X（2012）12-00-02
有一条消息耐人寻味，我国中小企业的平均存活寿命不到5年，改革开放之初成立的民营企业能够存活到现在的已经很少了。我们不禁要问：给企业造成灭顶之灾的根本原因在哪里？这里面有什么规律？我们又该如何才能让企业健康发展？
一、给企业造成灭顶之灾的原因
改革开放初期，国内的物资供应较为匮乏，属于较为典型的卖方市场，企业只要敢于投资，不论生产销售什么，都会赚钱，当时流行的话就是“撑死胆大的，饿死胆小的”，为此，一大批“下海”的人凭着自己的一腔热情和闯劲成为中国首先致富的人。可是，随着我国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，再依靠胆大和投入，已经不能很好地适应市场的激烈竞争。因为竞争激烈了，大的投入不一定有大的收益，很多企业投入没有收回本金，开始倒闭；还有一些企业开始采用各种不正当的方法，进行违法经营。有的偷漏国家税款、有的查重售检测，可是违法经营的后果就给自己埋下了，风险随时都可能转化为危机，危机随时都可能爆发。
众所周知，几年前，三鹿集团因奶粉所含三聚氰胺超标被媒体而倒闭。有的人认为这是因为三鹿集团的危机公关工作做得不好而导致如此严重的后果。孰不知，危机公关应该是最后的办法，不是解决问题的根本方法。要想企业健康发展，必须将风险防范于未然。据有关资料显示，三鹿集团原董事长兼总经理田文华66岁，工作兢兢业业，可是授权工作做得不好，公司很多部门的一把手都是她兼任。试想，一个60多岁的人精力毕竟有限，太细的
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工作肯定抓不好。虽然她经常强调：“不抓质量今天有饭吃，抓了质量明天有饭吃；不重视质量的员工不是好员工，不重视质量的领导不是好领导，不重视质量的员工不能当管理者”，但是，仍然不能阻挡违法犯罪行为的发生。一些收奶工收受贿赂，收购了不合格的牛奶，然后加上三聚氰胺，既提高了蛋白含量，又减少奶的腥味。正是由于三鹿集团没有健全的内部控制体系，舞弊行为没有及时发现，从而使这种舞弊行为越搞越大。全国有众多婴幼儿因食用三鹿婴幼儿奶粉出现泌尿系统结石等严重疾患，部分患儿住院手术治疗，甚至死亡。随着媒体的和司法机关的调查，三聚氰胺事件以田文华被判无期徒刑和三鹿集团的骤然崩溃而告终。三鹿的案例不是个例，无数的事实告诉我们，给企业带来灭顶之灾的正是企业的管理出现了问题，内部控制出现了问题。“千里之堤，毁于蚁穴”，由于利益的巨大诱惑，员工、老板的职业道德是靠不住的，要想及时发现舞弊和杜绝舞弊等类似事件的发生，企业必须建立健全内部控制体系，有效的内部控制是企业健康发展的基础。
二、什么是内部控制
有效的内部控制，可以合理保证企业及时发现问题，从而采取措施，及时解决问题，将风险处理于萌芽状态。那么什么是内部控制呢？它与企业管理制度有什么不同？企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范，它不是企业一般管理制度，而是一套管理体系。企业的一般管理制度是企业领导者意志的体现，它们不一定反映现代企业的科学管理过程，而内部控制是按照科学的控制要素来建立起来的政策、程序和方法。内部控制的目的是为了控制企业的财务风险与经营风险，促进企业各项资源的有效使用。虽然管理制度或多或少地反映了部分控制的思想，但是它们缺乏一种系统化、规范化，从而不可能成为一种可供企业普遍应用的模式。与此不同，内部控制经过了100多年的发展，已经形成一种公认的思想与方法，能为所有企业普遍适用，可以有效地防范风险。
目前，我国的内部控制已成体系，具体包括：1个《企业内部控制基本规范》、18个《企业内部控制应用指引》、1个《企业内部控制评价指引》、1个《企业内部控制审计指引》。财会[2010]11号文件要求，企业内部控制的各项规范自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中企业提前执行。
三、为什么说内部控制是保证企业健康发展的基础
如果说，企业的投入好比一部汽车的油门的话，那么内部控制就好比汽车的制动器。而中国“油门”很足的企业有很多，但真正懂得控制系统的重要性，并且有严密设计的恐怕并不多见。一个制度和机制不完整、不规范的公司，一旦出现问题，与其责怪员工不道德、钻漏洞，何不先问问是谁给了他诱惑，又是谁给了他机会。“练拳不练功，十年一场空”的说法非常符合这些企业的实际。如果没有内部控制，或者内部控制失效，那么，企业规模不等于效益，规模越大，风险越大，企业离倒闭越近；如果企业建立健全了内部控制，那么企业有风险并不可怕，内部控制会及时发现风险，处理风险，使风险不会转变为危险，危险不会暴发为危机。可以说，内部控制就是为企业建立的一堵“防火墙”。
四、如何进行内部控制
我国企业面临的大环境日趋复杂与多变，企业间的竞争也愈演愈烈，越来越多的企业管理者与投资人意识到，加强内部控制是增强企业竞争力和提高经济绩效的基础，是使企业管理更加科学的必然选择。那么如何建立自己企业的内部控制呢？目前，国际上对内部控制的要素有三种分类，分别是三要素、五要素、八要素。我国采用的是COSO五要素分类。内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
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