企业应收账款管理要求

摘要：在社会经济高速发展的今天，企业为追求利润最大化，增强竞争能力，势必会促进销售，由此，不可避免地带来了一定数量的赊销，形成企业的债权性资产----应收账款，它是企业流动资产的重要组成部分。应收账款虽然能为企业带来经济利益，但同时也带来了风险，如果管理不善，会给企业带来诸如资金周转困难，坏账损失增加，因而减少企业利润，增加了经营成本，影响企业再生产能力。由于企业过于追入增加及观念上的误区，对应收账款缺乏严格全面的管理意识，容易造成款项难以收回，出现坏账、死账等现象。鉴于此，本文就通过对目前企业普遍存在的现象进行分析，继而，做到如何规避应收账款风险，合理利用此信用销售扩大企业的有效利润。
关键词：应收账款现状问题解决途径发展方向
现代商品经济中，企业之间的交易大多建立在商业信用的基础上，即以赊销的方式来实现。它对企业扩大销售、开拓市场并提高市场占有率、降低经营成本、强化竞争能力、实现规模经营等方面，有着其他结算方式无可比拟的优势，从而使得应收账款的产生成为必然，并且随着比重不断地加大，其在财务报表中也倍受关注，成为流动资产的重要组成部分，体现企业未来的流入。应收账款变现能力强，在企业流动资产中占很重要的比重。资金是企业的血液，企业必须拥有或控制一定量的资金，才能保证经营活动的正常运行，它也是企业能否持续经营的前提条件。因此，应收账款的在中小企业中有着至关重要的地位，它关系到企业面对竞争，能否稳定自己的销售渠道、扩大商品销路并占领市场，关系到企业资金的回收能否顺畅流通，使企业的生存和发展得以延续。

一、企业应收账款管理的现状及存在的问题

(一)应收账款逐年增多，加大企业资金成本，降低资金使用效率

近几年，随着经济快速发展，大多数企业片面追求利润而忽视了流，对应收账款缺乏一整套科学的管理机制。由于企业的经营活动受到很多不确定因素的影响，产供销，人财物，各个环节缺一不可，一旦企业遇到困境应收账款根本无法收回，这样就造成了大量的坏账产生，应收账款时间越长，产生坏账的可能性就越大。况且，目前大多数中小企业在内部管理上缺乏对应收账款进行风险评估，未建立有效的赊销管理制度，风险防范意识和风险防范措施薄弱，绩效考核机制不合理，相关部门责任不明晰等等原因也是造成这几年坏账几率加大的原因，其次，应收账款管理模式比较滞后，对现有的应收账款分析不够，管理程序和方法不得当，使得绝大多数应收账款只停留在简单的“要账”“收账”层次上，日常管理也仅在数量方面，而没有对应收账款的性质、账龄、客户信用、收账成本、方法和程序上加以计算分析，使得一些陈账、呆帐常年挂账。举个例子，一个企业2010年的应收账款为1000万，2011年增加到1500万，当年如果有500万在一年内收不回来的话，按照银行的同期贷款利率计算，企业就增加了500*8.2%=41万元的开支，如果2年收不回来的话就是41*8.2%+500*8.2%=44.362万元，由于企业的大部分资金都是融资而来的，也就是说是有成本的，这样由于应收账款的长时间占用加大了企业的负担，使企业的经营活动雪上加霜。

(二)核算不规范，夸大经营成果，造成企业资产不实

我国实行的记账基础是权责发生制，发生的赊销额当期全部计入收入，但是，财务报表中增加的这些利润额并不代表都能如期实现流入。很多企业财务管理水平较低，在对企业的应收账款核算时没有考虑到这一点，没有按照会计的谨慎性原则，对应收账款这一流动资产计提坏账准备，这样就造成了企业资产的不实。严重影响了会计核算的真实性。如一个企业的应收账款余额为1000万，在资产负债表上反映是1000万，其实这个1000万不一定是企业正真实的资产。企业真实的资产很可能没有1000万，也就是说真正反映企业真实资产很可能小于10

源于：大学生论文网www.udooo.com

00万，差额的那部分已经不是企业的资产，它是收不回来的坏账，是损失，如果仍然以1000万反映在企业的资产中就虚增了企业的资产，造成企业资产的严重不实。

(三)导致三角债，影响社会的不和谐

随着应收账款总量的不断攀升，企业之间相互拖欠货款日益加剧，这已经成为经济运行中的一大顽嫉。特别是一些规模小，竞争力弱的企业，一旦遇到购货方未履行合同约定而违约或因质量等问题拒付货款，或者因恶意欺诈等导致款项无法收回，可能都会因流动资金短缺而造成停工停产，甚至破产，使得失业人数增加，增加社会的不安定因素。现实生活中，因三角债纠纷导致集体的事件屡见不鲜。企业虽然可以通过抵债来消除一部分应收账款，但实际操作起来非常困难，三角债过多就会严重影响地方经济发展，不利于社会的和谐，甚至会影响社会的稳定。

二、企业应收账款存在问题的解决途径

(一)加强管理层对应收账款的重视

应收账款管理工作的好坏，取决于企业决策层的管理意识，只有公司的决策层重视这项工作，才能保证企业应收账款管理有序的进行。管理层应建立和完善应收账款各项管理制度，首先，在总分类账的基础上，按客户的名称设置明细分类账和台账，详细记载与各客户的业务往来，随时掌握每个客户的赊欠情况，对每笔业务的发生轨迹均有专人负责，并定期进行账账核对，账实核对；其次，管理层应制定正确的考核指标进行有效的控制，包括应收账款平均余额控制指标、应收账款平均收款期限指标、应收账款占销售总额、占流动资产总额的比例指标、应收账款平均回收率、应收账款周转率。同时，将这些指标作为对销售部门和销售人员的考核依据，防止应收账款的膨胀和责任不清。

(二)建立应收账款客户信用档案

企业在激烈的竞争条件下，往往没有挑剔、选择客户的条件，但可以通过选择各种结算方式来规避赊销风险。这就需要企业调查了解对方的营销策略、信誉、财务状况，资信情况等，分析其流动比率、速动比率与偿债能力等相关指标，及企业财务部门反馈的应收账款各客户的金额、账龄等信息建立客户信用档案，对其信用状况进行评级，日后作为制定科学合理的信用政策的依据，确立适合自己的信用标准、信用条件和收款政策。比如，在业务洽谈时，就要根据客户信用档案考虑能否和该客户进行交易，做多大的量，信用额控制在多少；采用什么交易方式、付款期限及相应的保障措施。对那些资信差的客户必须采用交易；对资信一般的客户可以通过承兑汇票结算方式；对有实力、有前景，资信好的客户可以采用赊销方式，但应明确付款期限和付款金额等。有了客户信用档案，企业还可以合理确定折扣与折让及比例，灵活运用赊销手段，扩大销售，占领市场

(三)根据应收账款的账龄对应收账款进行分类

账龄，是资产负债表中的应收账款从实现销售、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间，也就是应收账款在账面上未收回的时间。通常情况下，账龄越大，应收账款回收的可能越小，应计提的坏账准备也越多。因此，根据应收账款的账龄对应收账款进行分类，是很有必要的。它可以看作是一种筛选工作，是对应收账款账龄的结构分析，以确定应收账款管理的重点。账龄结构是否合理，反映出应收账款的安全程度。它可以通过编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，检查应收账款实际占用天数，及企业对其回收的监督。对应收账款进行分类，是实现应收账款管理的主要手段，可以揭示每个客户的风险性和每笔业务产生坏账的可能性，以此作为提取坏账的依据。实际工作中，根据账龄时间段，客户的信用期及企业坏账提取标准，利用财务软件，通过EXCEL表格，自动、快速、准确编制各种账龄段金额分布的应收账款账龄分析表，这对加强应收账款管理，提高资金回收速度，降低经营风险有着非常重要的意义。

(四)定期对应收账款进行核对

中小企业由于受经营规模、条件及人员素质等制约，很少有设置专门的机构对应收账款进行管理。交易中，由于产品品种多、规格杂，在产品出现平调、退货、换货时，容易造成实物流动与资金流动在时间和空间上的差异；或者票据在传递、记录中发生错误，引起单据、金额的误差，这些都会给应收账款的管理带来风险。因此，无论企业规模大小，债权债务双方都要制定一套切实可行的对账制度。另外，定期对应收账款进行核对不能只停留于表面的口头承诺，这起不到应有的作用，而必须在对账之后形成具有法律效应的文书。

(五)建立定期专人催收制度

企业应建立应收账款定期专人催收制度，按照“谁经办，谁负责”的原则，实行应收账款专人负责制，即公司安排专门的销售人员为具体负责人，对其业务发生、收款、催收全过程负责，并向财务等部门提供详细的资料。财务部门则根据客户信用情况，做出债权账龄分析和风险分析并及时提供给销售人员作为参考，对一般的业务，要求业务人员在款项到期前电话提示即将付款；逾期一个月的，督促业务人员按催款计划定期上门催收，对催收效果不明显的应及时向公司相关领导报告，并针对不同情况采取不同的措施处理，将应收帐款的回收情况作为业务人员的考核依据，并对其进行奖惩，明确责任，实行账随人走的制度。

(六)建立应收账款计提坏账及核销制度

企业应建立坏账核销管理制度，有些企业对没收回的赊销款长期挂账，账龄有的超过5年，明显的这部分资金已经收不回来了也不作处理，虚增了资产。根据会计准则规定应计提“坏账准备”，企业应在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，及时进行处理。属于生产经营期间的，计入当期损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。

三、企业应收管理的发展方向

由于某些企业的管理水平、技术水平有限，对应收账款的管理有一定的局限性，但是，一些先进的管理措施还是可以借鉴使用的。譬如，利用应收账款进行融资就是个切实可行的做法，它是商业银行与企业达成协议，购写企业一定时间、一定额度的应收账款，在收取一定的费用的前提下，按此额度逐笔或一次性向企业付款的融资业务。另外，还可以利用应收账款证券化的模式进行管理，资产证券化，是资产管理人将缺乏流动性但可预见未来流入的资产进行组合，转化成资本市场可销售和流通的金融产品的过程。它既能利用应收账款增加销售、提高效益，也能控制其成本的一种管理方式，同时，还提供了企业的融资方式。除此之外，企业还可以通过债股互转模式来管理应收账款，它通过契约的形式约定在购写商品或接受劳务的企业偿付困难时，将企业的债权转为股权，而当企业购写商品或接受劳务的支付能力重新具备时，再将股权转回债权的一种管理方式。它为应收账款管理提供了新的模式和借鉴，促进应

摘自：本科毕业论文范文www.udooo.com

收账款管理的健康、快速发展以及对提高企业的经营管理水平有一定的帮助。相信随着经济的快速发展，社会的不断进步，企业管理水平的提高，逐步会形成一套完整的应收账款的管理模式！