内部控制新形势下行政事业单位财务管理内部制约

摘要：随着社会经济体制的逐步建立、完善以及日趋复杂、多样化，行政事业单位所面临的内部环境也发生了根本的变化。为了适应国家加强宏观调控以及预算管理的要求，加强和规范行政事业单位的内部控制成为必然和重点。本文概述了行政事业单位财务管理内部控制的概念和内容，分析了目前行政事业单位财务管理内部控制中存在的问题，提出加强行政事业单位财务管理内部控制的建议。
关键词：行政事业单位财务管理内部控制
随着社会经济体制的不断完善，其也逐渐地趋向复杂化与多样化，使得行政事业单位所面临的内部环境发生了较大的变化。因此，为了适应国家加强宏观经济调控、预算管理的需求及其为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共怎么写作的效率和效果，财政部根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》，把行政事业单位的内部控制工作提上了日程。行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《行政事业单位内部控制规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，而是定位于对经济活动风险防控，重点突出、针对性强。行政事业单位的经济活动主要包

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括预算、收支、政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订立执行等方面，行政事业单位的经济活动基本都涉及了财务管理的内容，属于内部控制中业务层面的控制，因此行政事业单位加强和完善财务管理的内部控制成为必然和重点。财务管理是一切经济管理的基础，在事业单位的管理工作中，财务管理是非常重要的组成部分，占着非常重要的地位，也发挥着很重要的作用。近年来，行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升。但是，部分单位仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题，这些问题的存在，有时也带来了严重的后果，给单位或是社会造成严重的损害，对社会风气造成不良的影响。因此加强行政事业单位财务管理的内部控制具有非常重要的意义。本文通过对行政事业单位内部控制概念和内容的阐述，分析了目前行政事业单位的财务管理的内部控制中的存在问题，并提出相应的解决措施。

一、行政事业单位内部控制的概念

所谓内部控制就是指单位采用一系列的规章制度以加强其内部的管理。内部控制的对象是单位的全体员工，包括单位的管理层和基层员工，其主要的目的是保证单位的经营管理活动的合法、合规，确保单位的财产安全以及财务报表与相关的信息的真实性与完整性，从而起到预防单位经营管理中存在的风险的作用。内部控制的主要手段及方法是利用制定的规章制度对相关人员的行为进行约束，从而提高单位经营管理的效率、效果以及效益。而行政事业单位的内部控制主要是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制对行政业单位内部的财务管理体制变革起着非常重要的作用。

二、行政事业单位财务管理内部控制的内容

(一)建立财务内部控制系统，规范运作的程序

该内容主要是根据事业单位的工作范围、工作性质及任务的特点，建立一个财务管理内部控制系统，从而达到从组织与制度上对事业单位的财务管理实现内部控制的目的。同时，需要对事业单位中财务会计的运作程序进行规范，并科学合理的设计业务流程，，明确各岗位与控制点的主要监督控制内容等。

(二)不断完善内部控制制度，明确控制标准

在行政事业单位的财务管理内部控制中还需要有一套完整的内控制度，其中包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度以及内部稽核制度等。另外，建立有效地控制标准也是非常重要的，例如成本费用率、支出降低率等。如果条件允许，单位还可以建立适合自己单位情况的指标控制目标，将自上而下的指标分解为自下而上的目标，并保证将其有机地的结合在一起，从而合理保证行政事业单位合经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共怎么写作的效率和效果。

(三)讲求控制方法，加强风险防范

对事业单位的财务管理进行内部控制也是要讲求控制方法的，为了确保控制方法的科学性，单位应将组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制以及内部报告和内部审计的控制方法进行综合的应用。而在对这些方法进行运用的过程中，应该对各业务的性质及工作特点进行区分，从而合理地界定以及运用不同的方法，或者将几种不同的方法进行组合、搭配运用，但必须确保能够获得最佳的控制效果。另外，在财务管理的内部控制中还需要加强风险的防范控制。风险防范主要是明确关键任务的关键环节中的风险控制点，并以活动的方式加强对控制点的预测，同时还需要建立一整套预警、识别、评估、报告、应急以及防范的规章制度，这样一来就能够避免因为其中存在的一些风险而造成很大的损失及失误。

三、事业单位财务管理内部控制存在的问题

(一)预算控制方面的问题

行政事业单位的预算控制包括了预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等管理工作机制。从目前许多单位的实际情况来看，各单位基本都能保证严格根据批复的预算安排各项收支，确保预算经费严格执行。但行政事业单位的工作任务带有公益性的性质，预算执行的绩效难以确定一个统一、定量的标准，所以预算控制的绩效评价难以做到位；另外目前预算编报系统和决算编报系统分离，难以把预算和决算有机的结合起来分析预算执行控制情况。

(二)内控意识薄弱或认识不足

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位上至领导，下至一般职工都缺乏对内部控制的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，把内部控制作为任务来完成，而不是作为单位提高内部管理水平和风险防范能力的需求来落实，出现了重内控制度的建立，而忽视了其执行及执行效果的评价，从而导致内部控制停留在“纸上谈兵”的状况。

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