外包中小企业内部审计外包风险制约中心

摘要受认识、人力资源和企业所处阶段的限制，中小企业的内部审计存在很多瓶颈，远不能满足经营发展的需要。在这种形势下，中小企业内审外包应运而生。内审外包在带来丰厚收益的同时也隐藏着巨大的风险。如何识别、控制外包决策和实施过程中产生的风险，对中小企业有着深刻的理论意义与现实意义。
关键词内部审计怎么写作外包风险控制

一、中小企业内部审计外包概述

内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。随着市场竞争的加剧，越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务，同时将经营管理中的一部分职能委托给外部机构写作技巧。社会经济及专业化分工协作的发展促使内部审计外包成为一个新的发展趋势，同时，它也是组织理性选择和市场导向的结果。

二、中小企业内部审计外包的风险

中小企业实行内审外包有其存在的必要性和可行性，可以给中小企业带来很大的优势。但与此同时，内审外包也存在一定的风险。

1.独立性风险

“独立性”是审计的灵魂。通过外包可以改善现阶段我国企业内部审计独立性水平不高的问题。但是外部化并不能解决所有内部审计独立性的问题，可能还会产生新的问题。例如，外部咨询机构的自身利益与客户利益相互牵制的情况下，外部审计机构是否还能保持独立、客观、公正，尤其值得考虑。为避免这种局面，只有禁止“同时进行内外部双重审计”，一个会计师事务所不能同时做企业的内部审计又做企业的外部审计，这样才能打消人们对独立性的疑虑。

2.信息风险

由于内部审计工作必然涉及企业的商业秘密，秘密泄露将会对企业造成重大不利影响。这就需要企业对外包的内容做好衡量，不能盲目外包。有一些职能，隐含着企业内部信息，不适于外包。否则一旦为竞争对手所掌握，将会使企业处于不利地位。同时，随着企业更多将整个流程外包，外包商与企业接触的机会增多，或多或少都会涉及企业的核心机密，造成不经意的外露。即使审计人员能够遵守职业道德，当一个会计师事务所向不同的企业提供内审怎么写作时，审计人员将自己从一个企业学习到的技术和方法会不自觉地运用到另一个企业的咨询怎么写作中。所以，企业应该选择好要外包的内容，涉及企业商业机密的内容，应该谨慎外包。

3.成本风险

一方面，内部审计的监督、控制、评价、咨询是一个动态的过程，是一项经常性的工作，贯穿于企业生产经营的整个过程。作为组织的一部分， 内部审计机构可以及时获得、传递、反馈信息，而外部提供的阶段性，内部审计怎么写作却做不到这点，这本身就是内审外包的一种机会成本。另一方面，如果企业撤消了内审部门而将内审业务完全外包给外部审计机构，双方在博弈中的谈判地位就会发生变化，外部审计机构提供的怎么写作水平可能下降。随着时间的推移，企业会变得越来越依靠外部审计部门，索要的佣金会越来越高。管理层在选择外部审计机构时要全面考虑各种可能结果及其机会成本。内部审计外包的目的之一在于降低成本，但是如上所述，降低成本并不是绝对的，显性成本可能是降低了，却可能造成隐性成本的增加。要降低成本风险，企业在决定向外购写内部审计怎么写作之前，应该认真仔细地评估自己的需要，选择最合适的外包对象、外包内容、外包形式等。

4.质量风险

内部审计人员是企业的成员，企业经营效益的好坏与他们自身的利益休戚相关，同时他们熟悉本企业各方面的特点，对企业有着很高的忠诚度。因此他们会比外审人员更加投入，能更好地提供符合管理当局长期战略的咨询怎么写作。而外部咨询机构只能通过一些公开的资料以及通过询问和观察来确定怎么写作的重点。往往由于保密的需要，企业不可能向他们提供完整的资料，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业进一步的了解，从而影响咨询怎么写作的质量。为提高内部审计的外包质量，企业应根据自身的具体发展情况选择合适的内部审计外包形式。

三、风险控制

1.会计师事务所（承包方）

内部审计外包属于新兴的业务领域，从国外有关调查资料中发现，企业在选择外包方时，倾向于选择会计师事务所，会计师事务所是外包业务的主要供应方，应建立严格的风险控制制度，就内审怎么写作的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，从而降低事务所的风险，及时为客户提供高质量的内审怎么写作。因此，笔者着重从会计师事务所的角度来分析如何规避内审外包风险。
（1）加强内部审计怎么写作的监督和规范
会计师事务所应当将内部审计怎么写作纳入其业务管理和指导中，规范内审怎么写作的竞争秩序，制定相应的指导性规范，同时，应该完善内部审计相应的准则，就会计师事务所提供内审怎么写作所导致的独立性等相关问题做出明确的规定。再次是应明确外部审计师的保密责任，使之保持其应有的职业道德，严格为企业保守商业秘密。
（2）组建内部审计外包怎么写作团队
事务所内部通常设置很多职能部门。当接受客户委托为其提供内部审计外包怎么写作时，事务所应该从各职能部门抽调出专家组成项目小组，从而保证外包内部审计质量。项目完成后小组解散，各专家仍回到所属的各工作部门。

2.注册会计师协会

由于内审外包是新兴的业务领域，注册会计师协会应该将会计师事务所内部审计怎么写作纳入其统一管理和指导当中，规范内审怎么写作的竞争秩序并制定相应的指导性规范，从而保证内审怎么写作正确性。同时，应该完善相应的法规，就会计师事务所的独立性等相关问题做出明确的规定。内部审计怎么写作和法定审计业务由不同会计师事务所承接，当企业的法定审计怎么写作与内部审计怎么写作由同一家会计师事务所提供时，外部审计师的独立性可能会受到损害，当从一个客户那里所获得的来自非法定审计的业务收入过大时，对外部审计师独立性的损害更大。为保证外部审计师的独立性，应要求将以上两种业务分别由不同的会计师事务所承接。
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源于：毕业论文致谢词www.udooo.com

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