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摘要：随着经济全球化的不断推进，世界各国间的经济交流与合作更为密切。在世界经济的进展进程中，跨国公司扮演了十分重要的角色，在国际的经济交往中发挥的作用日益显著，但是同时我们看到，伴随着跨国公司经营方式的不断复杂化，国际税收不足也日益突显。跨国公司进行海外投资时，把税负的高低作为一个非常重要的考虑。为了达到减少公司税收负担的目的，一些公司通过在避税地设立受控外国公司来延迟或者根本不向公司股东分配利润，以而达到了避税的效果。世界各国为了维护自己的税收利益，纷纷在本国建立起受控外国公司税制，对由本国居民制约的受控外国公司中可归属本国居民的未分配利润进行征税。在上世纪六十年代，美国率先建立起受控外国公司税制，此后世界上大部分国家也都效法美国并根据本国的实际情况纷纷建立起本国的受控外国公司税制。在这项制度中，有关受控外国公司的界定不足是该项制度的适用的起点。由此，如何界定受控外国公司成为了各国立法中首先要解决的一个不足。我国于2007年颁布的《企业所得税法》第四十五条中引入了受控外国公司税制，并对受控外国公司作出界定，这是我国反避税立法的一个重大进步。但是，我国的反避税的实践操作尚不成熟，这导致了我国受控外国公司立法也有着很多不足，仅仅体现在受控外国公司的界定这个层面上就遗留了很多不足有待于解决。本论文将着重探讨受控外国公司税制中有关受控外国公司界定的不足，通过这项探讨对我国的立法和实践方面提出一些倡议，以推动我国受控外国公司税制的改善和改善。本论文分为四章进行浅析。第一章是对国际避税的概述；第二章介绍受控外公司出现的法律基础和经济基础；第三章综合浅析了受控外国公司的界定不足，通过对制约权、避税地等要素的浅析，明确了受控外国公司界定时应当注意的不足；第四章介绍了我国有关受控外国公司界定不足立法的近况和不足。通过对《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及国家税务总局的《特别纳税调整实施办法(试行)》中相关条文的剖析，指出了我国立法中所有着的不足，并在其后对我国受控外国公司立法提出了一些改善和改善的倡议。关键词：受控外国公司论文制约论文避税地论文
摘要4-6
Abstract6-9
导言9-11
第一章 国际避税与受控外国公司概述11-14
第一节 国际避税概述11-13
一、 国际避税的定义11
二、 国际避税出现的理由11-12
三、 国际避税的方式12-13
第二节 国际避税的重要方式---受控外国公司13-14
一、 受控外国公司的特点13
二、 受控外国公司的避税方式13-14
第二章 受控外国公司出现的法律基础和经济基础14-20
第一节 受控外国公司出现的法律基础14-18
一、 延迟纳税制度14-16
二、 公司的独立人格16-17
三、 国际税收管辖权的缺失17-18
第二节 受控外国公司出现的经济基础18-20
第三章 关于受控外国公司界定的综合法律浅析20-30
第一节 制约的界定21-26
一、 法律上的制约21-24
二、 事实上的制约24-26
第二节 避税地的确定26-29
一、 比较法26-28
二、 名单列举法28-29
第三节 避税意图29-30
第四章 我国界定受控外国公司的立法30-39
第一节 我国对受控外国公司进行规制的必要性30-32
第二节 我国界定受控外国公司立法的近况及不足32-37
一、 居民股东的界定33-34
二、 制约的界定34-36
三、避税地36-37
第三节 对我国界定受控外国公司的立法改善倡议37-39
一、 明确居民股东范围37
二、 改善制约标准37-38
三、 改善避税地名单38-39
结论39-40