审计审计环境对审计判断影响

[摘 要]在审计研究和审计实务中，有两个非常重要的领域，分别是审计环境和审计判断。在下面里，根据宏观和微观两个不同的方面环境因素，对两者的相互影响进行分析，并且列举出怎样才能提高审计判断质量的举措。
[关键词]审计环境 影响 审计判断 分析

一、审计判断与审计环境概述

在特定的环境下，审计人员把审计准则或者是相关的法律法规作为依据，然后运用自己本身的专业知识和自身的经验，用比较独立、客观并且公正的态度来判断具体的审计事项和行为的合理性、规范性和准确性等，这就是审计判断。在审计的整个过程里，到处都有审计判断的痕迹，而审计质量在很大程度上都会受到影响。
在一定的时空状态中，各种各样的宏观和微观因素会在审计主体对审计客体实施作业中出现，而这些因素的总和就是审计环境。审计必须面临的课题是要在审计实际工作中，通过不断改进和调整自己的工作方式和方法，以此来辨认和认识审计工作与环境的融合度或是摩擦度，让这二者不断的相互促进，渐渐到达和平共处的状态。

二、审计环境对审计判断的影响

（1）宏观环境对审计判断的影响

1.法律环境对审计判断的影响

目前，我国已基本形成完善的审计准则体系，但准则过于原则性，使得其可理解性和可操作性稍差，进而提高审计判断的质量受到了影响。在这个时候，审计法律观念在社会各界的认识度是高低不同的，也影响到审计人员是否拥有一个公正的审计判断环境，进而影响到审计判断的公正性和质量。另外，严格的审计法律责任除了对于审计人员形成惩戒震慑作用外，也可以使审计人员通过对以往审计诉讼的研究，对不同情况下如何做出风险较低的审计判断积累经验。

2.社会环境对审计判断的影响

从社会公众对审计职业的态度方面来看，审计职业越受到社会公众的评价越高，与此相对应审计人员在社会的低位也会越高，而所得到的酬劳也会越高，这样有利于提高从事审计职业的人群的素质和质量，从而也有助于提高审计判断水平。从社会诚信程度的方向来看，注册会计师在作为普通的社会成员时，往往会有一部分从业人员受到整个社会、行业的诚信问题的影响，禁受不住经济利益的诱惑，远离了原则和自己的操守，做出了错误的审计判断。从风险意识环境方面来看，审计人员在做出审计判断的过程中，在某种程度上，审计人员在对待风险的态度上也会影响承担风险的大小，对于相比较中，良好的审计判断质量对于那些风险中立者或者是风险厌恶者考虑审计效率时会更加的具备该素质。

3.审计判断受经济环境的影响

第一，为了提高审计执业专业的难度，为了提高审计人员的专业判断能力，不断增强企业经营的各种各样的活动，减少在审计过程中可以作为判断依据的规定。第二，对自身的专业素质，审计人员要不断的增强，是为了适应形势的要求，而且为了提高审计人员专业判断能力，特别是要重视审计判断。

4.审计判断受技术环境的影响

审计判断的难度越来越大，是因为广泛应用信息技术和计算机打破了原本的会计岗位职责，而且变更和转移了内部控制制度，再者由于实时审计以数据库为基础的发展趋势而引起的内控制度不断复杂化；在整个行业里普及会计电算化，电子化了审计线索，扩大了审计内容以及多样化了审计方法和技术处理手段；审计人员在电子商务迅速发展的时代中，大部分人缺乏对这个业务的经验。
（2）微观环境对审计判断的影响

1.被审计单位的内部控制状况

良好的内部控制有助于降低审计风险。如果企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察，就会加大审计风险。相反，内部管理和内外部审计受到审计单位的重视，如果有这个重视的作用，那么内部控制制度和内部审计制度便会主动的建立起来，而且会比较严密而健全，因此审计风险被降低了，审计判断质量也会被提高。
2被审计单位支持审计人员
审计人员的职业判断从某种程度上会受到被审计单位的态度和行为的不同程度的影响。如果拥有较强的接受审计的意思的被审计单位能从正面看待审计，并理解审计，并且给审计人员足够的支持，那么这些都能提高审计判断的质量

3.审计机构质量控制体系的完善程度

集体判断是审计质量控制体系里的一个十分重要的机制。大体上，集体判断有两种形式。其中一种是咨询其他人或和其他人一起判断，这种方式可以填补因为个人认识的局限性，从而使可能因个人判断而产生的失误减少，甚至可以避免。另外一种形式是复核，他是更有经验的审计人员复核原本的审计人员在某一领域或方面做出来的判断，这样子在某些程度上，为提高审计判断质量提供客观保证，使得审计判断达到了一致性，把可能因审计判断失误造成的负面影响给减少了。

三、提高审计判断质量的措施

第

一、要提高法律法规的统一性。

审计相关法律法规在国内

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不断被完善，但是有关注册会计师的审计法律责任十分的不集中，分别分散在众多法律法规中，而这些法律法规有《企业会计准则》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、《刑法》和《股票发行与交易管理暂行条例》等。而且因为是在处在不同的立法技术中，所以注册会计师审计法律责任在不同的法律中有不同的规定，甚至有些规定完全相反，因此为了注册会计师的审计行为的规范，为了保障执法的一致性，不得不把其中互相矛盾和不协调的审计法律删除。
第二，操作审计责任认定要被不断地提高。注册会计师要为了自己的重大过失和欺骗行为承担审计法律责任是我国法律的明文规定，但是某些标准却十分的不完善，比如在普通过失、重大过失与欺诈这三者的区分界限就十分的含糊不清，这些都为审计实务的工作引来了不少的麻烦。所以要根据归责原则与作为性质来明确规定界限范围，与此同时，也要对行政责任、民事责任与刑事责任的追究依据做出个明确规定，以此对哪种行为追究哪种责任的明确规定。
第三，要把会计师事务所的质量控制体系不断的建立和健全。注册会计师在做出的职业判断时，事务所是这个微观环境的重要组成部分，也是承担审计风险的最大责任者。现代审计通常都是高风险的，事务所为了对付这一难关，更应该建立和健全质量控制体系。对业务质量承担的领导责任、领导责任、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿以及监控这七个要素是会计师事务所的质量控制制度。事务所以控制审计风险为目标，围绕这七个要素，理所当然要建立高质量的控制制度。
为了提高审计人员的应变能力、判断水平、实现完善和超越自我创造发展空间和支持条件，在此不仅要细化新准则中提出的项目质量控制之外，还要注重建立人才培养机制和建设企业文化，把职业的管理进行推广。对复核制度进出改进，并在规范业务程序上，加强对各方面的审计项目质量控制的制约机制，对长效机制的审计质量进行完善，以此把判断审计职业的水平不断的提高。
第四，要不断提高审计人员的专业水平。双方业务质量的衡量尺度是审计准则、会计准则和会计制度，这也是规范审计行为、会计行为的权威性标准。为了能准确地判断职业，唯有把这些标准熟记于心，并融会贯通，理解体会。注册会计师无论是从学识、经验来说，还是从自身的能力和道德水平来说，这些综合反映就是职业判断能力。从另一个角度来说，这说明了注册会计师要注重综合素质的培养和提高，不仅要掌握审计职业判断的相关知识，还要掌握与其密切相连的其他方面的知识和技能。
第五，要充分关注被审计单位的非财务信息。所获得的审计信息的数量及其质量在很大的程度上影响着审计职业判断水平的高低。那是因为在审计的过程中，“信息不对称”存在于审计人员与被审计单位之间，做出正确的抉择是指在判断中能把一定数量和质量的信息作为基础和依据，并以此确定出重点。目前，企业面所承受的经营压力等方面，而审计人员要特别注意的部分是可能给报表带来严重影响的方面。因而，审计人员要尽可能的运用科学的方法，对得到的信息进行选择和加工，做到去其糟粕，取其精华，去除伪造的部分，留取真实的材料，从表面看到内在的东西，从这个方向考虑到另一方面的内容，这样就能收集到比较充分与合适的审计证据，并以此来提高审计判断的质量。
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