摘要：早在20世纪60年代,审计任期与审计质量的联系不足就已经得到关注。继《萨班斯——奥克斯利法案》颁布之后,中国证券监督管理委员会和财政部于2003年发布《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,要求自2004年1月1日起,签字注册会计师或审计项目负责人连续为某一相关机构提供审计怎么写作不得超过5年。国务院国有资产监督管理委员会自2004年起也发布诸多文件,开始强制要求央企定期轮换会计师事务所,规定会计师事务所的怎么写作期限也不得超过5年。由此又引致了对审计任期和审计质量联系不足的再次重视。探讨者希望知道审计任期如何影响审计质量,而监管者也希望寻求注册会计师轮换政策的论述依据。本论文拟以发生财务重述的上市公司入手,探讨签字注册会计师任期与审计质量的关联性,特别是以论述上解释会计师事务所规模是否会影响以及如何影响注册会计师任期与审计质量之间的联系,并为不同会计师事务所中签字注册会计师定期轮换提供一些经验证据。本论文在介绍了相关背景后,以“二压力来源”和会计师事务所质量制约浅析为基础,浅析了签字注册会计师任期、会计师事务所规模与审计质量的联系。本论文认为：在大规模会计师事务所,注册会计师审计决策时受到的两方面压力中,来自于投资者和证券监管部门的压力占主导地位,且由于有着较为严格的质量制约制度,强化了专业胜任能力和审计独立性,故大规模会计师事务所中签字注册会计师任期对审计质量的影响主要体现在签字注册会计师任期对专业胜任能力的影响上,审计质量随签字注册会计师任期的延长大致成学习曲线状变化；而在小规模会计师事务所,注册会计师审计决策时受到的两方面压力中,来自于上市公司(被审计单位)和审计竞争市场的压力占主导地位,且由于有着较为薄弱的质量制约制度,削弱了专业胜任能力和审计独立性,故小规模会计师事务所中签字注册会计师任期对审计质量的影响主要体现在签字注册会计师任期对审计独立性的影响上,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。由此可见,会计师事务所规模会影响签字注册会计师任期与审计质量的联系,大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响。后文的经验检验也证实了上面陈述的主要结论。本论文共包括以下6个部分：第一部分,前言。本部分介绍了本论文的探讨背景与探讨作用,以及主要的探讨内容和涉及的探讨策略,对相关的既有探讨作了分类综述,并详述了本论文的贡献与不足。第二部分,制度背景。本部分介绍了我国签字注册会计师、会计师事务所定期轮换制度,会计师事务所规模与质量制约制度等。第三部分,论述浅析与探讨检测设。本部分首先明确了有关签字注册会计师任期和审计质量的不足,然后浅析了签字注册会计师任期与审计质量的联系,进而以“二压力来源”和会计师事务所质量制约浅析为基础,浅析了会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的联系,并据此提出了本论文的探讨检测设。第四部分,探讨设计。本部分详述了样本选取方式和数据来源,并对模型设计和变量设定进行了具体介绍。第五部分,经验检验结果与浅析。本部分列示了经验检验结果,证实了会计师事务所规模会影响签字注册会计师任期与审计质量的联系,大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期对审计独立性的负面影响。第六部分,探讨结论与倡议。本部分根据探讨结论提出签字注册会计师定期轮换政策应当区别不同规模的会计师事务所实行的倡议,并提出未来探讨方向。本论文主要采取规范浅析与经验浅析相结合的探讨策略,先通过论述浅析阐述会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的联系,再通过经验检验加以证实。本论文的主要贡献在于,首次探讨了会计师事务所规模对签字注册会计师任期与审计质量之间联系的影响,为签字注册会计师定期轮换政策的区别实行提供了经验证据。关键词：签字注册会计师任期论文审计质量论文会计师事务所规模论文财务重述论文
摘要2-4
ABSTRACT4-9
1 绪论9-15
1.1 探讨背景与探讨作用9-10
1.2 探讨内容与探讨策略10-11
1.3 国内外文献综述11-13
1.3.1 审计任期与审计质量11-12
1.3.2 会计师事务所规模与审计质量12-13
1.4 贡献与不足13-15
2 制度背景15-18
2.1 签字注册会计师与会计师事务所的定期轮换15
2.2 会计师事务所规模与质量制约制度15-17
2.3 上市公司财务重述17-18
3 论述浅析与探讨检测设18-29
3.1 签字注册会计师任期的界定18
3.2 审计质量18-23
3.2.1 审计质量的概念界定19
3.2.2 审计质量的衡量19-21
3.2.3 年报重述、财务重述与审计质量的衡量21-23
3.3 签字注册会计师任期与审计质量的联系浅析23-25
3.3.1 签字注册会计师任期与专业胜任能力23-24
3.3.2 签字注册会计师任期与独立性24
3.3.3 签字注册会计师任期与审计质量24-25
3.4 会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量联系浅析25-27
3.4.1 “二压力来源”25-26
3.4.2 会计师事务所质量制约26-27
3.5 探讨检测设的提出27-29
4 探讨设计29-36
4.1 样本选取与数据来源29-30
4.2 模型设计与变量设定30-36
4.2.1 全样本下模型设计与变量设定30-33
4.2.2 大规模会计师事务所审计公司样本下模型设计与变量设定33-34
4.2.3 小规模会计师事务所审计公司样本下模型设计与变量设定34-36
5 经验检验结果与浅析36-47
5.1 描述性统计浅析36-38
5.2 二项LOGISTIC回归浅析38-41
5.2.1 全样本下回归结果38-39
5.2.2 分组回归结果39-41
5.3 稳健性检验41-47
5.3.1 细化会计师事务所规模划分依据41-44
5.3.2 变更会计师事务所规模划分依据44-47
6 探讨结论与倡议47-49
6.1 探讨结论与政策倡议47-48
6.2 未来探讨方向48-49
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