试析税收政策中日食品生产企业税收政策比较

摘要：本文通过食品生产企业一个简单的采购、生产、销售的循环对中日食品生产企业在这一循环中产生的税收进行计算、比较。通过比较了解中国的食品生产企业中因为供应商提供的不同导致企业承担不同的税额和计算方式的不同，并通过同一例子采用日本的税收政策进行相关税款的计算。通过计算对中日食品生产企业的不同税收政策的比较，了解两国的差异，并明了中国在食品生产企业中的税收政策相比日本对食品生产企业的税收政策中的优劣，提出有利于中国的更好的税收政策。
关健词：增值部（消费税）、企业所得税（法人税）

一、 举例计算两国的税收

检测设有一食品生产企业采购了原资材20000元（不含税），全部投入用于生产，并在生产过程中产生各类费用5000元。生产的产品在当月全部销售，取得不含税收入50000元。计算两国的增值税（中国的增值税对应日本的消费税）和企业所得税（中国的企业所得税对应日本的法人税）

(一)中国：

三、 隐存的风险

(一)种类多、税率种类多隐存的风险

的种类多，就食品企业涉及的上文已提及，另外，增值税税率也很多，有17%、13%、6%、3%、0。如此这样，的使用者或许会因为自已的给企业的业务带来影响。见案例可知，不一样的，给受理者带来的税收负担是不一样的。如此一来，受理者就会挑最优企业负担的，这样一来，就会给有些企业带来业务的负面影响。
种类繁多的种类，税率各异的同样也会给受理者带来不便：一是计算上的不方便；一是管理上的不方便。中国的增值税采用价外计征，抵扣征收的方式。而且规定只有收到的增值税专用的税额才可能抵扣。如此这样，收到的种类和税率就对受票方的税负起着决定作用，而对不是增值税专用时，受票方只有承担更高的税负。另外，受票方的税额计算因为税票、税率不同，给会计人员计算税额带来很大的困难。
的严肃性降低了，税务部门也不易集中抓住重点搞好督查。种类多、税率多给社会上很多的不合理形为或违法形为造成便利。全国各地的种类估计不下百种，作为食品生产企业除了会有很多成本类的购入，也会存在很多费用类的，如办公用品的采购、招待类的、交通类的等等。此时，因为种类太多，不但给财务人员辨别的真检测工作增加工作量，而且对税务部门的管理不统一带来很多的困难。

(二)税收种类多隐存的风险

在国内的企业，包括食品生产企业在内会面对很多的税类，增值税和企业所得税只是其中的一部分大类税，还有如：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。另外，还有各省市名目、叫法不一致的税，如杭州的水利建设基金、上海的河道费、广州的防洪费等等。而且又将上述税费分别在国税和地税两个纳税系统分别交纳。这样，就会带来重复征税、增加纳税人工作量、计算出错等风险。

(三)税上税计算隐存的风险

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计算依据是企业应纳的营业税、增值税、消费税。企业包括食品生产企业在计算城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加时必须先将营业税、增值税、消费税计算准确。因为财务人员的税务水平的因素，其中一个税计算出错，附加税费就相应的错了。不仅增加了企业的纳税风险，而且对税收保全也增加了风险。

四、 对中国食品生产企业税收政策的建议

(一)减少种类

现在不管国税还是地税，的种类都太多。如果能够将全国的种类进行统一，不仅能够减少管理上的风险，规避虚检测的生存空间，也能减少企业包括食品生产企业在内财务人员的工作量。更重要的是，可以防范国家税收收入的流失。

(二)缩减税收种类

税收种类的繁杂，不仅增加企业包括食品生产企业财务人员的工作量，也浪费了国家的公共资源和人才资源。每一个税种都需要佩配相对应的办公人员和办公资源，税收种类越多，这种浪费也就越大。而对于企业来说，如何准确的计算，合理的交纳将是头等大事。偷、漏税时有发生，也就加大了税收风险。而如果能够缩减税收种类，让企业能够明明白白的计算，清清楚楚的交纳，减少计算错误或违法操作的税收风险，国家也会因为税收种类的缩减，降低征收成本、防范违法的成本和管理的成本。

(三)避免税上税，国地税统一

税上税本身就是一个风险，因为前一个税计算错了，后一税也就错了。更何况增值税、营业税、消费税的征收机关不是同一个。如果企业的附加税计算出错，税务机关要进行核查的话，就需要国、地税联合执法，造成严重的资源和人力浪费。同时，对企业来说，也造成不必要的压力和风险。就如日本的消费税、法人税里均包括了国、地税。

五、 总结

多票类、多税率、多税种、税上税等等方法，给企业增加工作困难，加大财务人员计算压力，也给了企业很多违法机会，并造成税负率的高低不一。这不利于企业的成长和发展。而对

源于：大学毕业论文www.udooo.com

于国家来说也一样，造成严重的资源浪费，产生国、地税工作重复、职责不明等情况，更重要的是有很多税收漏洞。本文通过减少种类、缩减税收种类、避免税上税及国地税统一等建议，借以希望能推动中国的税收政策更合理、更完善。