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【摘 要】中小航运企业客户市场和应收账款管控有其一定的特殊性。本文根据中小航运企业的生产经营特点，对中小航运企业应收账款的管控进行了分析探讨。
【关键词】中小航运企业；应收账款；管理
应收账款是指企业因提供船舶货运怎么写作，应向货主或货代单位收取的运费款项。目前我国航运市场已是货方市场，运力过剩、货源复杂、竞争激烈。在世界金融危机的持续蔓延下，运价持续低迷，人工成本和油价还维持在相对高价位上，航运业已陷入整个行业普遍亏损的困境之中。中小航运企业因缺乏稳定的大客户资源、资金实力单薄等因素，面临着更加困难的局面，保持企业营运的资金正常周转是重中之重。但是应收账款额度不断扩大状况，严重拖累中小航运企业的资金周转速度，也带来了相应的的坏账损失风险，所以应收账款的管理问题也成为了中小航运企业经营活动中日益重要的问题。
造成应收账款幅度和坏账风险上升的原因主要有：
1、货代公司合作风险。中小航运公司大多通过市场从中小货代公司承接航运业务，因货源杂，货物批量小，运输周期短，一般以江海联运航线为多，而目前市场上中小货代公司鱼龙混杂，货代业务操作不规范，货源多手转代，合同多为格式化条款，有时仅为口头承诺，一旦发生争议，轻则拖欠运费，重则发生坏账，存在极大的经营风险。
2、大客户延期支付运费因素。为了在激烈的竞争中获取市场份额，维持营运，常常采用大客户延期支付运费的结账方式，致使企业应收账款数量大幅上升，企业流动资金被大量占用，加上中小企业本身资金实力单薄，容易导致货币资金短缺，产生资金周转困难，从而影响企业正常的生产经营。
为了加强应收账款管理，降低资金风险，中小航运企业要从以下几方面加强综合性防控工作。
1、建立市场客户风险调研制度。经营业务部门必须深入了解市场客户情况，收集客户信息资料，对老客户支付运费的历史信用情况进行全面分析，建立客户数据台账，开展动态维护管理，与财务部门建立客户信息资源共享机制。对新业务的拓展、新客户的开发，在可行性论证时，应重点论证新客户的资信度，将风险控制和管理工作前移，减少履约后不能按时收回运费的风险。
2、建立合同审批制度。企业在加强客户管理的同时，应建立合同审批制度，健全合同审批管理流程，从合同层面上从严审核客户支付条款。
3、完善应收账款台账管理制度。应收账款台账是对企业发生的各项应收账款业务内容进行详细记录。业务部门应做好应收账款台账登记和管理工作，制订反映业务及收款情况的统计表，及时登记合同履行及收款情况。
4、建立应收账款考核机制。企业在下达年度经济责任指标时，应同时下达应收账款回笼指标，明确奖惩考核办法，健全应收账款责任考核奖惩机制，强化当事部门和人员应收账款管理责任意识。
5、建立监督检查制度。把应收账款账目催收进度作为在公司例会上定期检查的内容，加强财务部门与经营部门的直接沟通，督促相关责任人加强收款工作力度，对逾期应收账款设立预警机制，发现问题立即启动应对措施，以杜绝坏账损失的发生。财务部门对应收账款的监督管理不能流于形式，应对经营部门经营过程的资金流向、期限实施有效的监督、管理和控制。
6、建立客户信用限额审核制度。长期、稳定的大客户是中小航运企业的主要利润来源。因此，为了与大客户保持长期稳定的合作，可以提供常用的信用经营方式，如“延期付款”等优惠条件。但是中小航运企业筹资
1、业务员应增强法律意识，规范运输合同文本，在运输合同签订前，应交给法律顾问及相关人员审核把关。在订立合同时，业务人员应树立风险意识，在合同中增加对运费回收有利的条款。
2、对资信状况不良的客户，尽量采取提前预付运费方式，避免客户拖欠运费；对于市场承揽的一次性承运业务，如客户无担保措施，必须提前预付运费。
3、在租船合同中，应将租船责任终止及货物留置条款明确地列入合同中，在债务人不支付运费时，对资信状况不良的客户可通过留置货物，保证收取运费的权利。
1、落实收款责任。对发生的每一笔应收账款业务，应按照“谁经手业务谁负责收款”的原则，明确落实责任人。经营主管人员作为业务承揽、合同签订的经办人，就是业务应收账款的责任人，从业务发生之日起，就要承担运费结算收账的责任并履行催收程序。经营部门作为责任部门应全面掌握公司运费结算到账情况，安排应收账款催收计划并组织实施。财务部门应履行应收账款的监管责任，协助经营部门研究分析应收账款账龄、客户信用情况，督促应收账款催收计划的实施，加快应收账款的回笼。
2、加强应收账款的日常管理。企业应把应收账款纳入企业的日常管理之中。经营部门对客户应收账款逾期要采取各种应对措施催收，财务部门对应收账款要按规好账面处理。
（1）根据客户欠款余额、账龄及增减变动情况为依据，评估、调整客户信用等级。
（2）对重点（长期合作）客户，在双方了解和互信的基础上，加强联系和沟通，协商调整双方能承受的支付期限，必要时可提请企业高层领导出面协调沟通解决。
（3）对超出信用额度、运费不能按期回收的一般客户，应暂停再次交易并加大催收力度。
（4）加强对拖欠运费客户的函证管理。定期将应收账款余额对欠款客户进行函证确认，核实所欠运费的真实性、完整性，以便及时发现问题，确保诉讼时效。
（5）对长期拖欠、有偿债能力却不履行偿债义务、有恶意拖欠行为的，经催收无效，应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失诉讼权造成损失；对欠款方确实无力支付的，可采取物资抵款。
（6）落实坏账准备金制度。要遵循会计的稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定，采用应收账款余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备，应对坏账风险。
（7）实施坏账处理程序。对于因债务人破产或单位撤销而依法无法追回的，或者因债务人死亡既无遗产清偿又无承担人，或者因债务逾期未履行偿债义务超过两年、经查确实无法收回的应收账款，或因债务人涉刑事案件无法收回的应收账款，按照企业管理权限分级上报，经各级领导批准后，由财务部门按程序作坏账处理。
总之，中小航运企业的应收账款管理工作，需要领导高度重视，通过完善应收账款管理制度，建立考核奖惩机制，落实相关工作责任制，加强经营和财务部门的综合协调工作，实施有效的检查监管措施，做好日常管理工作，就能有效的预控应收账款风险，加快企业流动资金的周转，实现企业效益的最大化。
【关键词】中小航运企业；应收账款；管理
应收账款是指企业因提供船舶货运怎么写作，应向货主或货代单位收取的运费款项。目前我国航运市场已是货方市场，运力过剩、货源复杂、竞争激烈。在世界金融危机的持续蔓延下，运价持续低迷，人工成本和油价还维持在相对高价位上，航运业已陷入整个行业普遍亏损的困境之中。中小航运企业因缺乏稳定的大客户资源、资金实力单薄等因素，面临着更加困难的局面，保持企业营运的资金正常周转是重中之重。但是应收账款额度不断扩大状况，严重拖累中小航运企业的资金周转速度，也带来了相应的的坏账损失风险，所以应收账款的管理问题也成为了中小航运企业经营活动中日益重要的问题。
造成应收账款幅度和坏账风险上升的原因主要有：
1、货代公司合作风险。中小航运公司大多通过市场从中小货代公司承接航运业务，因货源杂，货物批量小，运输周期短，一般以江海联运航线为多，而目前市场上中小货代公司鱼龙混杂，货代业务操作不规范，货源多手转代，合同多为格式化条款，有时仅为口头承诺，一旦发生争议，轻则拖欠运费，重则发生坏账，存在极大的经营风险。
2、大客户延期支付运费因素。为了在激烈的竞争中获取市场份额，维持营运，常常采用大客户延期支付运费的结账方式，致使企业应收账款数量大幅上升，企业流动资金被大量占用，加上中小企业本身资金实力单薄，容易导致货币资金短缺，产生资金周转困难，从而影响企业正常的生产经营。
为了加强应收账款管理，降低资金风险，中小航运企业要从以下几方面加强综合性防控工作。
一、健全制度，规避风险
管理制度是提高企业交易安全性、规避潜在财务风险的有效保证。1、建立市场客户风险调研制度。经营业务部门必须深入了解市场客户情况，收集客户信息资料，对老客户支付运费的历史信用情况进行全面分析，建立客户数据台账，开展动态维护管理，与财务部门建立客户信息资源共享机制。对新业务的拓展、新客户的开发，在可行性论证时，应重点论证新客户的资信度，将风险控制和管理工作前移，减少履约后不能按时收回运费的风险。
2、建立合同审批制度。企业在加强客户管理的同时，应建立合同审批制度，健全合同审批管理流程，从合同层面上从严审核客户支付条款。
3、完善应收账款台账管理制度。应收账款台账是对企业发生的各项应收账款业务内容进行详细记录。业务部门应做好应收账款台账登记和管理工作，制订反映业务及收款情况的统计表，及时登记合同履行及收款情况。
4、建立应收账款考核机制。企业在下达年度经济责任指标时，应同时下达应收账款回笼指标，明确奖惩考核办法，健全应收账款责任考核奖惩机制，强化当事部门和人员应收账款管理责任意识。
5、建立监督检查制度。把应收账款账目催收进度作为在公司例会上定期检查的内容，加强财务部门与经营部门的直接沟通，督促相关责任人加强收款工作力度，对逾期应收账款设立预警机制，发现问题立即启动应对措施，以杜绝坏账损失的发生。财务部门对应收账款的监督管理不能流于形式，应对经营部门经营过程的资金流向、期限实施有效的监督、管理和控制。
6、建立客户信用限额审核制度。长期、稳定的大客户是中小航运企业的主要利润来源。因此，为了与大客户保持长期稳定的合作，可以提供常用的信用经营方式，如“延期付款”等优惠条件。但是中小航运企业筹资
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能力相对较弱，接受对方“延期付款”条款时，要在公司流动资金可承受的能力范围以内进行。在实施过程中，要根据客户资信调研等级，确定信用额度，严格实施信用限额审核。要建立客户信用限额管理流程，企业内部应建立经营主管、部门经理和总经理等分级审核程序，规定好各级的“延期付款”批准限额，各经办人员只能在各自的权限内审批，超过限额的，必须请示上一级领导批准后方可执行。对每一笔应收账款业务的发生都应有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。二、关口前移，事前控制
为减少资金风险，在健全制度的同时，还应注意事前控制。1、业务员应增强法律意识，规范运输合同文本，在运输合同签订前，应交给法律顾问及相关人员审核把关。在订立合同时，业务人员应树立风险意识，在合同中增加对运费回收有利的条款。
2、对资信状况不良的客户，尽量采取提前预付运费方式，避免客户拖欠运费；对于市场承揽的一次性承运业务，如客户无担保措施，必须提前预付运费。
3、在租船合同中，应将租船责任终止及货物留置条款明确地列入合同中，在债务人不支付运费时，对资信状况不良的客户可通过留置货物，保证收取运费的权利。
三、综合管理，有效应对
航运企业应收账款的发生是不可避免的，应收账款的管理也是企业内部日常管理工作之一。应收账款一旦逾期产生资金风险，企业必须积极主动加以应对，开展内外综合协调工作，加大催收力度，尽量减少不必要的资金损失。1、落实收款责任。对发生的每一笔应收账款业务，应按照“谁经手业务谁负责收款”的原则，明确落实责任人。经营主管人员作为业务承揽、合同签订的经办人，就是业务应收账款的责任人，从业务发生之日起，就要承担运费结算收账的责任并履行催收程序。经营部门作为责任部门应全面掌握公司运费结算到账情况，安排应收账款催收计划并组织实施。财务部门应履行应收账款的监管责任，协助经营部门研究分析应收账款账龄、客户信用情况，督促应收账款催收计划的实施，加快应收账款的回笼。
2、加强应收账款的日常管理。企业应把应收账款纳入企业的日常管理之中。经营部门对客户应收账款逾期要采取各种应对措施催收，财务部门对应收账款要按规好账面处理。
（1）根据客户欠款余额、账龄及增减变动情况为依据，评估、调整客户信用等级。
（2）对重点（长期合作）客户，在双方了解和互信的基础上，加强联系和沟通，协商调整双方能承受的支付期限，必要时可提请企业高层领导出面协调沟通解决。
（3）对超出信用额度、运费不能按期回收的一般客户，应暂停再次交易并加大催收力度。
（4）加强对拖欠运费客户的函证管理。定期将应收账款余额对欠款客户进行函证确认，核实所欠运费的真实性、完整性，以便及时发现问题，确保诉讼时效。
（5）对长期拖欠、有偿债能力却不履行偿债义务、有恶意拖欠行为的，经催收无效，应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失诉讼权造成损失；对欠款方确实无力支付的，可采取物资抵款。
（6）落实坏账准备金制度。要遵循会计的稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定，采用应收账款余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备，应对坏账风险。
（7）实施坏账处理程序。对于因债务人破产或单位撤销而依法无法追回的，或者因债务人死亡既无遗产清偿又无承担人，或者因债务逾期未履行偿债义务超过两年、经查确实无法收回的应收账款，或因债务人涉刑事案件无法收回的应收账款，按照企业管理权限分级上报，经各级领导批准后，由财务部门按程序作坏账处理。
总之，中小航运企业的应收账款管理工作，需要领导高度重视，通过完善应收账款管理制度，建立考核奖惩机制，落实相关工作责任制，加强经营和财务部门的综合协调工作，实施有效的检查监管措施，做好日常管理工作，就能有效的预控应收账款风险，加快企业流动资金的周转，实现企业效益的最大化。