企业税务筹划风险与其规避策略

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摘要税务筹划，是企业用来实现价值最大化这一理财目标的重要的财务活动。近年来，随着经济的发展，越来越多的企业开始重视税务筹划这一财务活动。本文通过介绍税务筹划的风险分类，重点阐述了企业税务筹划的风险规避策略。在一定程度上，本文具有指导意义。
关键词企业税务筹划风险规避策略.

一、税务筹划的内涵

税务筹划就是指：企业作为纳税主体，在相关的法律法规所许可的范围内，以减少纳税成本和谋求最大税收的利益为目标，进行事先筹划与安排经营、投资以及理财的经济行为。进行税务筹划时所用的手段应该是符合我国法律的相关规定的，筹划应该在履行纳税义务之前进行，其最终结果应该是节省税款实现企业效益最大化。

二、企业税务筹划的风险种类

(一)政策上的风险

在我国，税收的法律法规是根据宏观经济的形式以及市场环境这两者情况的变化而不断更新和完善的。因此，税收的法律法规就没有长期的时效性。所以，企业在进行税务筹划时，很难预料税收法律与法规的调整情况。同时，税务筹划还具有税务法律法规所没有的长期性。而且，税务筹划从设计到发挥作用需要很长的时间，在这段时间内，任何法规的变化都能是原有的设计或筹划行为失去效果。此外，在进行税务筹划时，筹划者对政策的把握程度，正确把握税务筹划与偷税漏税之间的度，也将直接影响着税务筹划的成败。

(二)操作上的风险

进行税务筹划的工作人员，必须要有很强的专业知识。目前，我国的税收筹划培训还处于起步阶段，税务筹划工作暂时处于难以被国家认可和企业接受的尴尬境地——国家人力资源部门不认可你所接受的税务筹划培训及考试认证；企业也不会单独在财务系统设立企业内部税收筹划岗位并给予相应待遇，所以很难出现既精通企业财务知识又非常熟悉国家及地方税收法规知识的复合型人才。此种情况下，将会因为筹划人员对财务会计的知识不精通、对税收的相关法规不熟悉、或者是理解偏差造成税务筹划失败。另外，因为我国税法的立法层次较多，使很多的法律和法规之间都存着矛盾或模糊的地方，这一情况也为企业进行税务筹划带来了很大的风险。

(三)经营上的风险

因为，企业的税务筹划方案是根据企业所在的生产与经营环境而制定的，它的筹划效果的发挥自然也就离不开这些环境的情况，有时，为了能够顺利的进行，还会要求企业的生产与经营活动满足某些特殊的条件。例如，企业的的产业政策选择，年限的规定以及生产技术要求等。税务筹划所具有的前瞻性是以“对生产和经营活动的合理预期”为基础的。但是，生产与经营的环境会受到企业内部与外部环境变化的影响，所以如果不能够达到原有预期的情况，税务筹划的效果势必会大打折扣。
另外，很多企业为了实现“价值最大化”这一理财目标而盲目的进行税务筹划，其采取的行为多是错误或是过度的。这一情况导致企业内在的经营机制出现混乱，让企业面临了更大的风险。

(四)执法上的风险

尽管税务筹划是一种合法的行为，但是也会因为执法者的执法过程不规范而使税务筹划失败。在当前复杂的社会情况中，很难确保税务执法者的个人素质和工作能力的优秀。很多税务执法者缺乏最基本的职业道德，在执法过程中，滥用自己的职权，并且很多税务执法者对税法和相关政策的理解有误。此外，我国的税法对某些情况没有明确的规定，使执法者在执法时变得非常随意。这些情况都将会使税务筹划失败。

三、税务筹划风险的产生原因

(一)企业不具备较高水平的筹划基础

任何企业都需要具备良好的基础才能够开展税务筹划工作，企业税务筹划的风险与会计的核算水平、内部控制以及财务管理制度有着密不可分的联系。在制定税务筹划方案时，我们所用的参考依据是企业会计的相关数据。财务人员没有很高的核算水平和财务管理制度的不健全等情况都会使会计数据和资料出现失真甚至是不合法的情况。而以此为基础建立的税务筹划方案，在实施中所遇到的风险就会增大，出现违规现象，使税务筹划的基础变得脆弱，不能达到预期的效果。

(二)纳税人没有很强的风险意识

目前社会中，大多数纳税人没有税务筹划的风险管理意识。在制定筹划的方案时，经常会忽视风险或者对风险估计不足，造成了很多不必要的损失。有些企业，虽然十分关注税务筹划中的风险，但是却因为没有完善的风险预警机制而不能对筹划中的风险进行实时追踪与控制。此外，对风险的评估与分析缺乏科学合理的方式，在风险发生的时候才认识到筹划方案中不合理的地方。

(三)税务筹划方案过于死板

税务筹划的方案是根据企业预期的生产与经营活动的基础而制定的，不但依赖于企业生产经营的特点，还受到市场环境变化情况的影响。因此，一旦企业的生产经营活动发生了改变，企业原有的筹划方案的作用便会缩小，严重时甚至会失去作用。因此，筹划方案是否灵活将会直接影响企业在进行税务筹划时所遇到的风险情况。

四、面对税务筹划的风险，企业应该如何规避

(一)管理者应强化自己的筹划风险意识

对于企业的管理制而言，要想使税务筹划工作更好的进行，就必须要树立起战略眼光，在整体上对税务筹划的风险进行控制。为了能够达到这一要求，就必须要做到以下几点：首先，企业的管理者应该树立起战略的眼光，用战略的眼光去考虑企业长远发展的情况，并把系统的观点落实到税务筹划的工作中去，兼顾税务筹划的节税与成本收益。其次，要提高自己对税务筹划的风险的认识，建立和完善风险的防范机制。在制定税务筹划方案时，要充分结合自身的实际情况，不能够简单的套用税务筹划的技术和手段，同时也不可单纯的依靠原有的经验主观的进行决策。
企业要以实现“价值最大化”的理财目标为出发点，全面协调各个税种。避免出现因为某个税种的税基减少而造成其他税种的税基出现扩张的现象。企业的税务筹划还需要企业内的各个部门之间通力合作才能够进行下去，才能使税务筹划发挥出最好的效果。

(二)时刻了解法律法规的变化，保持方案的灵活性

税务筹划工作是以国家税收政策作为向导的。因此，在制定筹划方案时，就必须要充分了解税法的精神，并使制定的方案符合符合国家的有政策和规定，而且要随着政策和规定的变化及时的做出相应的调整。在税务筹划的活动中，要明确其与偷税漏税的区别，对政策和规定要有全面地理解，保证税务筹划在法律和法规允许的情况下开展。这些做法是税务筹划中控制风险的有效保证。在日常的生产和经营活动中，要对税务筹划进行经常性的审查与评估，并根据实际情况与相关法律政策的变化及时作出调整，实现对税务筹划的全方位监控和动态管理。这种做法可有效的将税务筹划的风险消灭在萌芽状态，确保企业免受风险。

(三)企业应该加强和税务机关之间的沟通

税务机关在执法的时候，具有自由裁量权。虽然偷税漏税与税务筹划之间存在着本质的区别，但是税务机关在执法时还是十分容易两者混为一谈。因此，企业为了使筹划行为正常的进

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行下去，就必须要得到税务机关的认可与支持。在制定筹划方案时，企业必须要充分了解税务机关的要求，在实施方案时，要加强与税务机关的沟通，使税务机关支持自己的筹划行为，同时还有及时了解税收征管方面的新政策，并做出相应的调整。当与税务机关产生分歧时，要积极主动地同税务机关进行沟通，提供筹划行为的依据，争取消除与税务机关的分歧，尽最大的可能降低风险。

(四)提高筹划人员的素质

企业要重视税务筹划工作人员的素质培养，建立相应的培训制度，通过行之有效的选拔方式，将参与筹划工作的人员的素质提升上来。使其可以设计更好的筹划方案并执行。其次，还要重视道德水平的建设，防止违法的现象发生。最后，作为税务筹划的工作人员应该具有更好团队协作能力，方便各个部门之间的沟通与协作。
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