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摘要：我国商业银行的管理重心正在由单纯的业务管理向风险防控转变。按照巴塞尔委员会的最新估计,操作风险造成的损失不断增加,已经达到仅次于信用风险的地步。其中,由于会计业务在商业银行经营活动中的重要地位,会计操作风险优显重要。商业银行会计操作风险的发生,不仅涉及到外在宏观社会经济环境的变化,而且也根源于内在风险管制约度环境的建设。在宏观社会经济环境方面,儒家思想塑造了我国的传统文化,使银行本土员工比较中庸,注重个人感情,对亲友联系比较信任,做事讲究情面。这会弱化商业银行的风险管制约度,使得规章抵不过人情,容易诱发不合规业务操作的发生。另外,不断紧缩的财政货币政策,以及金融市场内部的激烈竞争,也使得各家商业银行竞相放松风险管控要求,简化业务操作流程,这为会计操作风险事件的发生提供了土壤。在内部风险管制约度环境方面,很多商业银行急功近利,不惜以牺牲内控为代价,急欲实现跨越式进展。同时,新产品、新业务、新制度的快速更新,又使原有的管制约度建设显著落后。这时,在我国商业银行风险管控文化尚未建立的情况下,人员因素极易成为会计操作风险频发的主要根源。所以,建立会计操作风险的识别和评估系统,对各项业务活动进行适时风险监测,有效识别和预警风险,是消减会计操作风险的关键。以山东省一家典型商业银行为探讨对象,本论文收集整理了业务和账户管理业务两个条线的所有会计操作风险事件,包括事件的发生频率、差错额、事件描述、所属分支机构等等。基于这些数据资料,按照科学性与实用性、全面性与代表性、可比性与针对性以及动态性与静态性的原则,本论文首先在详细划分业务节点的条件下,按照固定的风险总额标准,查找并详列了两个业务条线的主要风险节点。其次,借鉴损失分布法(LDA法),利用泊松分布和正态分布函数,本论文分别估计了每个风险节点的风险事件发生的频率强度和损失强度。最后,利用频率强度和损失强度的估计值,本论文核算得出两个业务条线上每一个风险节点的风险程度估计值。按照不同机构、不同业务产品、不同业务条线、不同风险节点的逐层划分,利用所有业务条线上每一个风险节点的风险程度估计值,可以依次汇总得出各个层级的风险程度,以而能够进行每个层级的风险来源浅析。这包括业务条线内部的风险来源、业务产品的风险来源以及分支机构的风险来源浅析,甚至可以核算商业银行内部各个分支机构的风险贡献率。这些探讨可以为合理配置风险管控资源、分层管理风险点、革新风险管控手段,并最终建立会计操作风险管理系统,提供有益的客观政策参考,以提升商业银行会计操作风险防范的效率和效果。同时,这种风险识别和评估系统,可以将会计操作风险最终归结为风险节点上每个风险事件的浅析,以而可以具体查找风险根源,为改善内控管理制度、建立以风险评估为基础的奖惩机制提供论述依据。不过,受限于数据资料的可得性,本论文只是浅析了两个业务条线的风险来源,没有展开浅析其它层级的风险情况。这为我国商业银行建立风险数据库,并最终构建会计操作风险的识别和评估系统,提供了有益的策略论指导和探讨思路。关键词：商业银行论文会计操作风险论文识别论文评估论文
中文摘要6-8
ABSTRACT8-10
第1章 导论10-13
1.1 选题的依据与作用10-11
1.2 探讨内容和策略11-12
1.3 主要革新12-13
第2章 相关论述综述13-22
2.1 会计操作风险的内涵及特点13-14
2.2 会计操作风险的原因14-16
2.3 会计操作风险的评估16-19
2.4 会计操作风险的防范19-22
第3章 会计操作风险的环境浅析22-28
3.1 会计操作风险的外部环境22-23
3.2 会计操作风险的内在制度环境23-25
3.3 会计操作风险的具体体现形式25-28
第4章 会计操作风险识别与评估系统的构建28-44
4.1 识别与评估系统的构建原则28-29
4.2 会计操作风险的识别29-35
4.3 会计操作风险的评估35-41
4.4 会计操作风险的来源浅析41-44
第5章 结语44-46
5.1 探讨结论44-45
5.2 探讨不足与展望45-46