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摘要：现阶段，随着经济全球化以及社会主义市场经济的不断发展与推进，我国企业的发展应对着更大的挑战和更多的机遇，如何在提高自身竞争力的基础上占据更多有利的市场份额，是每个企业所面临着主要任务。企业的经营管理得以正常运转的决定性因素就是高效的内控机制，当前，我国一些企业存在内控失效的现象，本文旨在粗浅分析其原因的基础上，探究防范企业内控制度失效的良好途径。
关键词：内控失效原因体系建设内部审计以人为本
（二）法人治理结构失衡。公司法人治理结构的核心就是产权制度改革，而企业法人治理结构的规范，关键在于董事会能够发挥真正的作用完善健全的法人治理结构是企业建立科学的内部控制制度的重要保障，从目前的现状分析来看，仍然占有相当比重的国有企业来说，真正的法人治理结构尚未建立或者成熟，很多管理结构的分配只是一纸空文，无法满足企业最新的发展需求。
（三）监督机制不健全。很多企业的监督评审主要是借助于内部审计来完成的，而有的内部审计隶属于财务部门，同属一人领导，使得内部审计缺乏应有的独立性。而且在内审职责上，仅仅注重审核会计账目，在评价内控机制是否完善、内部稽查等方面的工作还没
（二）强化内部审计在企业内控中的重要作用。单位内部设置专门的审计机构和审计人员，对企业的经营管理活动进行定期或者经常的审查，达到查错防弊、提高利益的目的，是内审的主要内容，强化内审工作，对于内控有效性的提高有着不可替代的重要作用。详细一点来讲，企业管理者要根据最新的经济市场发展动态以及企业实际，设置相对独立性的内审机构，并且安排专业团队进行内审工作在细节上的完善和补充，打破传统意义上的“内审部门即是财务部门”的错误观点，让内审部门真正成为企业进步的重要催化剂。还有，审计人员的素质是促使审计工作能否获得实效的关键，相关部门要通过培训、专题讲座、外出学习以及引导自我提高等多种形式，不断地提高审计人员的业务素养和职业道德水平。管理者要经常性地深入到员工的日常工作中去，以物质奖励或者精神鼓励的方式，鼓励他们大胆说出自己的意见和建议，以众人的力量弥补内审工作所漏缺的方面，为内部审计的重要作用在内控中的发挥提供强而有力的活力。
（三）树立以人为本的新观念，提高工作人员素质。观念创新的根本和灵魂就是人，内部控制是由人建立的，自然也由人去执行。在企业建立和完善科学合理的内部控制制度的进程中，一定要注重以人为本，依靠提高员工的综合素质、法规意识以及道德水平等方面充分调动人力资源在制度建设上的力量，发挥出控制者和被控制者的积极性、主动性以及创造性，为内控最佳效果的获得奠定坚实的人力资源基础。同时，执行企业内控制度的关键是财务人员，要着重加强对财务人员的职业道德教育，从坚守原则、爱岗敬业、客观公正、诚信为本等多个方面去规范他们的工作行为，引导他们意识到自身所处工作岗位的重要性，不断地完善和弥补工作中的不足。还有，企业要根据各个部门的实际情况，经常性地开展类似于“部门联谊”等活动，加强各个部门之间的沟通和交流，彼此提出各自的意见和看法，在各个部门都能够集思广益的基础上促进企业内部控制整个系统的不断强大，不仅是践行以人为本理念的良好体现，更是企业实现和谐发展的重要保障。
参考文献：
于洪霞，胡平. 关于企业内部控制制度不作为的根源剖析[J].中国总会计师，2012（08）
张伟. 我国企业内部控制失效的制度化防范路径[J].商场现代化，2008（33）
[3]于小镭，徐兴恩.企业内部控制基本规范实务指南与讲解[J].机械工业出版社，2009年3月
关键词：内控失效原因体系建设内部审计以人为本
一、企业内部控制制度失效的原因
（一）思想认识不到位。尽管在顺应市场经济发展趋势的基础上，大多数企业已经初步建立起了看似良好的企业内部控制制度体系，但是对于某些职位的划分以及权力的授予只是领导的主观决定，认识的不足使得制度的确定缺乏明确的控制标准和程序。还有，个别企业认为内控就是将各种规章制度汇总，在某种程度上把加强内控与企业的发展对立起来，没有真正地将企业内控的地位体现出来。（二）法人治理结构失衡。公司法人治理结构的核心就是产权制度改革，而企业法人治理结构的规范，关键在于董事会能够发挥真正的作用完善健全的法人治理结构是企业建立科学的内部控制制度的重要保障，从目前的现状分析来看，仍然占有相当比重的国有企业来说，真正的法人治理结构尚未建立或者成熟，很多管理结构的分配只是一纸空文，无法满足企业最新的发展需求。
（三）监督机制不健全。很多企业的监督评审主要是借助于内部审计来完成的，而有的内部审计隶属于财务部门，同属一人领导，使得内部审计缺乏应有的独立性。而且在内审职责上，仅仅注重审核会计账目，在评价内控机制是否完善、内部稽查等方面的工作还没
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有得到更进一步的完善。监督的目标和职责划分缺乏统一性，使得监督弱化的问题严重，自然有损企业的内控制度的完善。二、防范企业内部控制制度失效的良好途径
（一）加强和完善内部控制标准体系建设。内部控制标准体系建设的完善，不仅是企业内控制度得以更广阔平台发展的重要保障，更是企业实现长足发展的动力。首先，要从对内控上的认识着手，要转变思想观念，正确认识内控的概念和作用，重视其在企业进步中的重要地位，通过各种宣传形式促使企业全员以正确的行为理念去带动工作的发展。其次，内控标准体系要涵盖企业的方方面面，至少应涵盖具有可靠性的凭证制度、严格的核对制度、科学的预算制度以及合理的会计制度等，要重视过程控制、规范控制程序，将过程控制以及经营管理放在工作的重点地位，通过控制防患于未然。再者，由于内控制度涉及到企业经营管理的各个方面，这就需要领导者号召全体人员积极地建言献策、开展“头脑风暴”，及时发现在内控制度中所存在的弊端并予以改正，使得企业各项活动被纳入到内控体系中去的同时，也为企业实现长足发展提供了良好的典范说明。（二）强化内部审计在企业内控中的重要作用。单位内部设置专门的审计机构和审计人员，对企业的经营管理活动进行定期或者经常的审查，达到查错防弊、提高利益的目的，是内审的主要内容，强化内审工作，对于内控有效性的提高有着不可替代的重要作用。详细一点来讲，企业管理者要根据最新的经济市场发展动态以及企业实际，设置相对独立性的内审机构，并且安排专业团队进行内审工作在细节上的完善和补充，打破传统意义上的“内审部门即是财务部门”的错误观点，让内审部门真正成为企业进步的重要催化剂。还有，审计人员的素质是促使审计工作能否获得实效的关键，相关部门要通过培训、专题讲座、外出学习以及引导自我提高等多种形式，不断地提高审计人员的业务素养和职业道德水平。管理者要经常性地深入到员工的日常工作中去，以物质奖励或者精神鼓励的方式，鼓励他们大胆说出自己的意见和建议，以众人的力量弥补内审工作所漏缺的方面，为内部审计的重要作用在内控中的发挥提供强而有力的活力。
（三）树立以人为本的新观念，提高工作人员素质。观念创新的根本和灵魂就是人，内部控制是由人建立的，自然也由人去执行。在企业建立和完善科学合理的内部控制制度的进程中，一定要注重以人为本，依靠提高员工的综合素质、法规意识以及道德水平等方面充分调动人力资源在制度建设上的力量，发挥出控制者和被控制者的积极性、主动性以及创造性，为内控最佳效果的获得奠定坚实的人力资源基础。同时，执行企业内控制度的关键是财务人员，要着重加强对财务人员的职业道德教育，从坚守原则、爱岗敬业、客观公正、诚信为本等多个方面去规范他们的工作行为，引导他们意识到自身所处工作岗位的重要性，不断地完善和弥补工作中的不足。还有，企业要根据各个部门的实际情况，经常性地开展类似于“部门联谊”等活动，加强各个部门之间的沟通和交流，彼此提出各自的意见和看法，在各个部门都能够集思广益的基础上促进企业内部控制整个系统的不断强大，不仅是践行以人为本理念的良好体现，更是企业实现和谐发展的重要保障。
三、结束语
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业实现科学管理的重要方式。近几年来，由于部分企业内部控制制度失效所带来的不良影响，内控问题日益受到重视和关注。企业管理者要根据最新的市场发展动态以及企业需求，不断地总结实践经验和借鉴精华，探索更多地利于企业内控制度得以完善的良好途径和方式，保持内控制度的持续有效性，促进企业的长足发展。参考文献：
于洪霞，胡平. 关于企业内部控制制度不作为的根源剖析[J].中国总会计师，2012（08）
张伟. 我国企业内部控制失效的制度化防范路径[J].商场现代化，2008（33）
[3]于小镭，徐兴恩.企业内部控制基本规范实务指南与讲解[J].机械工业出版社，2009年3月