加强企业内部控制建设现时

【摘要】企业内部控制是企业风险管理中的一个重要问题，从企业的长远发展看，加强企业内部控制建设十分必要。本文针对企业内部控制建设存在的问题，提出了提高企业负责人责任意识、健全内控制度、提高内控人员素质、重视内部控制评价等有关措施。
【关键词】企业；内部控制；问题；措施

一、加强企业内部控制建设的重要性

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段。内部控制按其控制目的的不同，一般分为内部会计控制和内部管理控制两大部分。内部会计控制的目的在于保护财产物资的安全性、会计信息的真实完整性以及财务活动的合法性；管理控制的目的在于保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性。内部控制在企业管理工作中处于十分重要的地位，如果内部控制良好，就可使生产经营活动有秩序、高效率地进行，实现其既定的经营管理目标；反之，则会使整个企业管理陷于混乱、效率低下和造成不必要的损失。具体而言，企业内部控制的作用体现在以下几方面：其一，维护企业资产和资源的安全和完整，避免企业的资产或资源被浪费、贪污盗窃或无效使用。其二，保证会计信息的准确、完整和可靠。其三，保证企业财务活动的合法性，减少企业内部各种有意无意的违法违规操作。其

四、促进企业经营管理活动合理化，改善经营管理，提高经济效益。

二、我国企业内部控制建设存在的问题

近年来，我国日益重视企业内部控制制度建设。2001年，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》。2008年，财政部等五部门联合发布了中国首部《企业内部控制基本规范》。2010年，又发布了《企业内部控制配套指引》。这说明我国企业内部控制规范体系已基本建成。但由于内部控制理念引入我国较晚，目前我国企业内部控制建设科学化水平不高，尚存在不少突出问题。一是企业管理者对于内控认识不足，观念落后。由于思想认识上的局限，许多企业管理者对内控缺乏深层认识，对其尚未引起足够重视，管理节奏没有紧跟内部控制管理要求的步伐。二是内部控制制度不健全。有些企业虽然建立了内控制度，但存在内容不完整、制度不完善、设计不合理等问题，内部控制作用不能得到有效发挥。三是控制环境、人员素质制约着内控制度的执行。加上执行人员业务水平低、职业道德素质不高，使得内部控制有名无实。四是，忽视内部控制评价。企业内部控制如果不加以客观公正的评价，就无法确定其是否健全、有效，也无法发现内控中存在的薄弱环节并提出切实可行的改进意见。

三、加强企业内部控制建设的必要措施

（1）提高企业负责人的内控责任意识。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业负责人就应该做到以下几点：一要充分认识到内部控制在保护资产安全、实现企业经济目标方面的重要作用，采取有效措施加强内部控制建设；二要带头执行内部控制，为内部控制有效实施提供保证；三要支持内部控制人员工作，保证内部控制人员及相关人员能依法行使职权。（2）完善控制环境，健全内部控制制度。一是完善企业法人治理结构，建立真正现代企业制度，明确控制主体和控制目标，建立授权和分配责任的方法，制定管理控制方法，设立相对独立的内部审计机构；二是坚持相互牵制原则和成本效益原则，在交易授权、职责分离、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核与绩效考评等方面，结合企业实际，设计出行之有效的控制程序和控制方法；三是建立有效的会计系统，确认各种交易的真实性和发生期间，确定交易的价值，并将交易适当分类，真实地记录与详细描述交易，适当地表达交易和披露相关事项。（3）加强人力资源管理，提高内控人员的整体素质。内控人员作用发挥如何，关系到内部控制制度实施的成败，因此应重视加强企业人力资源管理，通过相应的人事政策激励员工和制定良好的培训政策等提高员工的素质。并制定良好的绩效考评机制和激励约束机制，对员工进行道德素质教育，引导其形成良好、健康的心态，增强其组织归属感、信赖感；加大惩罚力度，如在员工发生偏离内部控制行为时，采取在内部媒体中进行披露、给予经济处罚或解聘等措施，以防范内部人员的道德风险。（4）重视内部控制评价。通过内部控制评价，一方面可以帮助企业发现并堵塞管理漏洞，加强内部管理；另一方面，还可以产生制度的威慑效应，因为管理人员和员工知道自己的活动将面临定期评价，会促使他们改进经营和控制。内部控制评价包

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括以下几方面内容：一是评价内部控制设计的有效性，即评估为实现控制目标所必需的内部控制要素是否都存在并且设计恰当；二是评价内部控制运行的有效性，即评价设定的内部控制系统是否按照规定程序得到了正确执行；三是评价内部控制系统设计及运行的经济性，即评价内部控制是否尽可能做到简便易行、降低运行成本，在控制风险的前提下为股东创造最大化财富。