有关于企业内部制约有着理由与对策

摘要：在当今经济一体化的形势下，加强和完善企业内部控制制度，对于理顺内部控制管理体制，完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，以公司治理为线索，提出完善内部控制制度建设的具体对策。
关键词：内部控制；问题；对策
Abstract: in today's economic integration situation, strengthening and perfecting the internal control system of enterprise internal control, to straighten out the management system, improve the internal control theory has great theoretical value and practical significance. Based on the analysis of our enterprise internal control on the basis of the status quo, to corporate governance as a clue, put forward to perfect the internal control system construction concrete countermeasure.
Key words: internal control; problem; countermeasure
2095-2104（2012）
 目前，内部控制已经成为我国会计理论界和实务界的一个热点话题，无论是政府监管部门，还是注册会计师行业、企业管理者，甚至是投资者，都把目光投向了内部控制。在当今经济一体化的形势下，加强和完善企业内部控制制度，对于理顺内部控制管理体制，完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。内部控制作为经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。

一、     内部控制的概念

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。

(一)COSO委员会对内部控制的定义

是指公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保
证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

(二)美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义

是指在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效，该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计原则编制的对外财务报表提供合理保证。

(三)中国对内部控制的定义

内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

二、企业内部控制存在的问题

(一)内部控制环境不完善

控制环境反映出管理当局对控制的重视程度，设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。目前，企业控制环境存在的问题有：

1.组织结构不合理

企业的董事会成员和管理层成员高度重叠,机构臃肿,造成内部控制权责不清,经营权得不到有效的控制,产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。

2.风险管理意识薄弱

目前企业风险意识比较淡薄,缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。

3.内审没有有效发挥作用

内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂,但是,我国的很多企业虽然设置了内审部门,却没有具备真正意义的独立性,因此发挥不了应有的作用。

4.忽视企业文化

文化作为一种软资源，是以导向力、凝聚力、激励力和自我约束力的作用影响和调节人的思维方式和行为方式，使人获得源源不断的精神动能，并使个体价值与组织价值和社会价值保持一致，成为整个内控机制发挥作用的基础。然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设，导致内控不完善。

5.没能合理的运用人力资源

企业内部控制的成效取决于员工素质程度，因为有效的内部控制必须由有设计水平和高素质的员工来贯彻执行，所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制。但是很多企业没能很好的运用人力资源，没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，使的内部控制执行不到位。

(二)控制活动不完善

控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门，包括交易授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等多项内容。

(三)内部控制监督不重视

目前很多企业还没有形成有效的内部控制监督机制，导致企业内部控制的缺陷不能

摘自：毕业论文评语www.udooo.com

及时被发现，影响企业的健康运转。有的企业虽设立审计监察部门，但内部审计只局限于传统的“财务监督”与偏重纪检监察角色，不能有效发挥内部控制的监督作用。

(四)内部控制手段落后

目前很多企业的内部控制仍采用手工，而忽视采用会计电算化，这样一方面使会计数据处理的速度缓慢，会计核算的准确性和可靠性程度不高，计算失误多；一方面使企业的内部控制在新的环境中落后于形势，企业财产缺乏安全性，不能为企业决策提供完整的信息，也不能创造更高的效益。

三、改善企业内部控制的对策

(一)完善企业的内部控制环境

1.建立合理的组织结构

企业应积极引入外部董事或独立董事制度，确立董事会在内部控制体系的核心地位，避免董事会和管理层成员的重叠，真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。同时，企业还应把不断完善公司治理的措施落到实处，通过激励机制提高治理结构的有效性。

2.提高风险管理意识

风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，要加强董事会各专业委员会的作用，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

3.有效充分的发挥内部审计、稽核的作用

企业应由董事会领导下的审计委员会统一管理公司的内部审计工作,内部审计机构直接对董事会负责,在业务上按受监事会的指导,保持相对的独立性。内部稽核是协助改善内部控制制度的有效措施，稽核人员应确保内部控制制度持续有效实施，帮助经营管理层履行其督导责任。

4.加强企业文化的意识,重视企业文化的建设

企业要加强企业文化宣传力度,宣传教育要到位,使企业每位员工知道什么是企业文化,企业文化会给企业带来什么好处;企业一定要诚实守信的经营。只有加强企业文化的意识，重视企业文化的建设，企业的内部控制才能得以完善。

5.有效的运用人力资源