阐述弊端新时期企业内控弊端与解决对策结论

1009-4202（2013）03-000-02
摘要 在企业内部建立起一个良好的内控制度，对于企业各项财务会计信息的安全可靠、内部固定资产的安全、员工的业务处理效率以及企业生产经营目标的顺利实现均有着非常重要的作用。从企业的内控制度对于企业的长远发展是非常有必要的，不仅可以保证内部财务信息的完整有效，还能保证投资者的合法权益，对于整个市场的长效运行也有着非常明显的推动性作用。
关键词 新时期 企业内控的弊端 解决对策 内控活动
一、绪言
企业内部控制制度主要是为了保证企业的各项经营管理活动都能够在正常有序的机制下合情合理的运行，所建立起来的对包括财务、人员、资产以及工作流程在内的监管活动。企业的内控制度在很大程度上要求企业的各项信息，包括资产信息、财务信息的准确与真实，还要完成对企业的员工、工作的具体流程以及物流活动的有效监管，在整个企业内部建立起一种有效的监督机制，从而保证企业的良好运营。

二、企业内控制度的必要性

企业的内部控制制度，最终的目的是为了使企业的生产经营管理活动处于顺利运营的状态，绝大多数的企业管理者都已经认识到了加强企业内部控制活动的重要作用。这主要是由于，在企业内部形成一个良好的内控制度对于企业各项财务会计信息的安全可靠、内部固定资产的安全、员工的业务处理效率以及企业生产经营目标的顺利实现，均有着非常重要的作用。从现在来看，虽然企业的内控制度在我国已经发展多年，但依然还有很多的企业没有对其引起足够的重视，近年来频频倒闭的大型企业的案例就能在一定程度上说明企业的内控制度与企业生产经营活动的关系。从这个角度来讲，企业的内控制度对于企业的长远发展是非常有必要的，不仅可以保证内部财务信息的完整有效，还能保证投资者的合法权益，对于整个市场的长效运行也有着非常明显的推动性作用。

三、我国企业内部控制制度在运行过程中所存在的问题

1.内控制度不够完善，思想观念不能与时俱进

很多企业刚刚从计划经济的体制中过渡出来，思维模式还没有来得及转换过来，在思想上对内控制度的认识严重不足，很多企业的领导甚至认为企业的内控制度会在很大程度上阻挠企业的长远发展，会对自己的权利造成一定的约束；还有一些企业简单的认为所谓的内控制度仅仅只是那些挂在墙上的规章制度的罗列；有的企业领导者认为企业的内控制度与企业的利益是对立的；还有的企业虽然在一定程度上建立了内控制度，但是执行力却非常的差劲，现有的规章制度也不够完善，很多内容甚至和实际的内容出现违背的现象，内控制度更多的是一种形式，没有发挥实际作用。还有很多企业的内部控制机制在最初的设置上就不够合理和完善，有一部分企业甚至还在沿用计划经济体制下的机构设施，人浮于事、机构臃肿不堪，工作效率也非常的低下。这一系列的原因主要是由于企业的高层人员对于内控制度的认识不足，关于内控制度在企业内部所起到的作用，其认识也不够完整，所以造成内控制度的有名无实。
除过上述的原因，企业的内控制度缺乏一定的激励机制也是一个主要的原因。在当下，企业要想获得长远的发展，必须结合自身的实际情况，建立起一种符合发展需要的激励机制，从而激发员工的工作积极性。从某种角度上来讲，合理科学的激励机制是当代企业人力资源管理的核心问题，最大化的激励员工的工作积极性，也是维持企业生命力的一个重要的手段。我们举一个实例来说明这个问题：作为在国际上都有着深远影响力的电脑公司——联想，在建立最初的时候，企业的员工工作态度较为涣散，效率也很低，柳传志就下决心要解决这个问题，于是他颁布了一项严格的决定：谁在开会的时候迟到不仅要交纳一定数额的罚款，还要罚站10分钟。这个制度对所有的员工都是一视同仁，甚至包括柳传志自己，当然，罚款有很多人不在乎，但是罚站就很伤面子，从今往后联想公司的员工开始端正自己的工作态度，公司的业绩也大幅上升。

2.没有进行适当的控制

控制活动对于企业的内控制度来讲非常重要，它主要的目的是为了保证企业在实现制定的目标能够保质保量的完成，如果企业在进行内控的过程中缺乏强有力的实际控制活动，或者虽然存在一定的控制活动，但是不起实际作用，企业的发展就会面临着非常大的风险。在近几年来，很多著名的企业都因为没有加强内控活动遭受破产，南京冠生园食品公司的陈馅月饼事件就是一个非常典型的明证。

3.其它问题

在企业开展内控活动的过程中，还存在其他的一系列问题，譬如说风险评估不足、控制意识非常薄弱、内控信息系统大量失真，信息不流畅以

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及监督机制不够健全等等问题，这些问题都在很大程度上影响着企业内控制度的正常运行，所以作为内部控制的管理人员来讲，要认识到这些问题的严重性，及时的采取多项措施来规避在企业内控制度执行过程中可能出现的一切问题。

四、新时期企业内控制度出现问题的对策

1.改变思想，完善观念，建立权责分明的职权体系

要改革，必须要思想先行，在转变企业内控制度作风之前，相关的领导者与控制者必须要改变自己的思想观念，对于一些落后的思想观念，譬如说控制就是牵制、控制越紧就越好、控制就是处罚等观念要及时的进行转变，从某种程度上来讲，企业内控活动的顺利与否与企业的内控环境有着很大的关系，而这种内控环境的转变必须依赖于领导者思想的转变。
从另一个角度来看，企业的组织结构的好坏与企业的内控活动也有着非常紧密的关系，企业必须要结合自身的发展特点，来在内部建立起一种适合企业发展的组织结构。在具体的设置活动之中，企业领导者需要从内控制度的角度来考虑各个部门以及架构之间的有效关系，从而保证各项业务的顺利开展，最终完成事先制定的目标。在开展内控活动的过程中，仅仅依靠合理的组织结构还不够，还需要有勇用承担的有用人才来开展具体的实践工作，所以，企业必须要对内部人员进行严格细致的考核，选拔出素质过硬、经验丰富的人员来参与到控制活动之中，由它们来作为内控制度的领导者，切实的执行内控制度的各项具体的细则。只有这样才能保证组织结构能够高效的运营。

2.开展严格的控制活动

有效的控制活动对于企业内控制度的执行有着决定性作用，但是在实际开展过程中，必须要让活动进行过程中形成一种完整的牵制配合，所谓的牵制，就是指各项经济业务经手人之间能够形成一个明确的牵制作用，无论是横向还是纵向关系上，都应如此；除过牵制，还有配合作用，实行控制活动的过程中，各个具体的部门都必须要密切的进行配合，各个岗位和环节都需要同步开展和进行，为了使控制活动能够有效的牵制和配合，我们必须要使企业的组织结构更加的优化，譬如说一些不相容的职务尽可能的分离开来，从而建立起岗位责任制对会计凭证的一个控制[3]。

3.有效的开展风险评估活动

在企业开展控制活动的过程中，包含的因素有多个方面，但是受到成本的限制，并不是所有的环节都有实时控制的价值和必要性，我们只需要对一些风险存在的程度较高的环节进行必要的控制就行。具体来讲，风险控制和评估的工作步骤应该按照三个步骤来进行。首先是要科学有效的工作目标，其次是要开展必要的风险评估活动，最后是开展控制风险的有效措施。在提出目标的环节中，找出一些风险隐藏性较高的环节，通过权威的评估来对风险的程度进行解释说明，最后采取必要的、科学合理的措施来完成控制活动，最终保证企业内控活动的顺利开展，从而促进企业在未来一段时间之内的持续、长久的发展。
参考文献：
黄万清.论企业内部控制.四川会计.2010（23）.
朱荣恩.建立和完善内部控制的思考.会计研究.2011（34）.
[3]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建.会计研究.2011（2）.