央行国外央行XBRL实践综述与征文

【摘 要】XBRL是一种计算机语言，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。本文首先介绍国外央行XBRL实践，并研究XBRL标准对财务信息质量的影响，提出构建我国央行 XBRL标准财务信息系统的策略，为我国央行如何应用XBRL作些前期和基础性研究。
【关键词】XBRL；银行；财务信息

一、XBRL的内涵及发展现状

XBRL是“Extensible Business Reporting Language”的缩写，意为可扩展商业报告语言，主要用于商业和财务信息的定义和交换，是目前应用于财务信息处理的最新技术。XBRL原理简单。在标准的网页或者文档里，财务信息往往都是一个文本块。而XBRL首先为每个单独的数据项提供一个可供计算机读取识别标签，接着根据财务信息披露的相关规则，XBRL将财务报告内容分解成不同的数据元，再根据信息技术规则对数据元赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。
XBRL是由XBRL国际组织倡导并推动其发展，该组织包括大约450家公司、组织和政府机构。1998年XBRL诞生以来，XBRL已经在许多国家投入实际使用。美国、日本、澳大利亚等国家已经在有关财务报告或者其他报告项目中自愿或强制地使用了XBRL，微软等很多跨国公司也纷纷采用XBRL在互联网上发布网络财务报告。
我国也迅速实施XBRL。2010年10月，我国发布XBRL技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。这两套标准规定了XBRL语言的基本要素和按照企业会计准则编制XBRL财务报告的基本要求。通用分类标准要求，自2011年1月1日起，在美国纽约交易所上市的我国部分公司、部分证券期货资格会计事务所施行，鼓励其他上市公司和非上市大中型企业执行。下一步，在建立企业会计准则通用分类标准的经验基础上，我国将研究制定基于事业单位会计准则和企业内部控制评价报告的通用分类标准，计划用三年至五年的时间，在所有上市公司和执行企业会计准则的大型国有企业内实现报送XBRL格式财务报告。

二、XBRL在国外银行的运用

(一)XBRL在日本央行的运用

日本央行从2003年中期起开展XBRL试验。2006年2月起，日本的金融怎么写作公司每月使用XBRL向日本央行报送数据。日本央行认为，在每月资产负债表报送中使用XBRL大大减轻了数据验证等工作的负担。在刚使用XBRL的几个月中，日本央行数据验证成本就降低了30%到40%。参与报送的银行也欢迎引入XBRL。因为XBRL简化了报送流程，特别是能够通过提交前的验证功能来发现报告中的问题。

(二)XBRL在南美央行的运用

在经济复苏和监管控制不断强化的大背景下，南美各国开始涉足XBRL领域。如巴西银行正在积极研究XBRL（巴西资产负债表注册项目的一部分）的应用。而南美另一个国家阿根廷在2008年10月1日就决定建立XBRL阿根廷临时地区组织。阿根廷银行担当其组织者，并向XBRL国际组织申请直属成员资格。阿根廷银行目前正实施资产负债表注册项目。该项目主要是根据公司规模、市场知名度等标准分阶段实现财务报送的XBRL化，主要目标是对阿根廷各类公司进行清晰的信用评级。整个系统准备就绪后，将有约一百万家阿根廷公司使用XBRL报送公司财务信息。

(三)XBRL在西班牙银行的应用

西班牙银行是XBRL西班牙地区组织（成立于2004年）的创始人之一，该组织致力于促进XBRL在西班牙的应用，并在国际组织中代表西班牙的利益。目前，XBRL已成为西班牙年度数字化财务报表编制的基础。西班牙央行的职责之一是收集、处理和保存西班牙非金融性公司的财务信息，以增加对西班牙各分支行业的了解。每年，2743个家参与公司向西班牙央行报送109554份XBRL报告。另外，西班牙央行还负责收集本国金融机构信息，以履行其监管国内银行业体系。XBRL技术的引入实现了数据验证的自动化，提高了数据质量，减少了人工操作。下一步，西班牙央行将推进其XBRL应用扩展计划，在下列新分类标准中增加运用这些公式：偿付能力信息、财务报表、互保、外币兑换处和评估公司。

三、XBRL标准对财务质量的影响

(一)加强了财务信息的客观性

以XBRL为基础编写及发布财务报告模式下，经济业务在发生后便通过联网的计算机自动、及时地传送给信息中心并对外公布。信息一经发布后无法随意修改，这将很好防止了任意操纵和篡改会计数据的行为。同时，明细信息、非财务信息的存在XBRL的“下钻”功能使用户能对财务报告数据进行追溯复核和验证。

(二)为不同用户的决策目标提供个性化的会计信息

在XBRL标准下，财务报告由一般的通用模式转变为与具体信息使用者相关的有针对性报告模式。不同的信息使用者根据自己的决策模型和偏好，对数据库中的数据重新排列组合和加工，采用不同的样式表自动生成多种

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数据报告，帮助用户获得个性化信息。

(三)会计信息的及时性得到了满足

以XBRL为基础的财务报告体系，所有信息使用者都可以获得最新的会计信息，而不必等到一个会计期间结束，这使企业与信息使用者间的信息不对称状况得到明显改善，从而在一定程度上消除了“内幕消息”带来的不公平。

(四)提高了会计信息的反馈价值

以XBRL为基础编写的财务报告体系具有良好的信息反馈功能。XBRL设置了供需双方的信息反馈途径，使用者不仅要求计算机根据选择自动生成并输出会计信息，还可通过网络搭建的平台以提问或建议等方式把疑问或新的需求反馈给提供者，实现与信息提供者的互动交流。
四、启示

(一)建立宏观审慎管理共享数据库

实务中，作为宏观审慎管理机构的银行和监管机构保持密切关系。宏观审慎管理既需要获得微观审慎数据，也需要更多的其他数据以作为法律依据。根据我国情况，银行金融机构是会计信息化发展最快的部门，也是最适合应用XBRL的部门之一。为了向监管机构提供报告，银行和金融怎么写作公司都要花费大量时间；而处理这些报告信息，也成了监管机构的负担，报告方和监管方都期待消除这些低效劳动，而XBRL可以提升双方的效率。2011年中国银监会正式启动 “银行监管报表XBRL扩展分类标准”项目。目前，中国银监会成功地以通用分类标准为基础，开发了银行监管报表扩展分类标准，首次实现了通用分类标准在监管领域的扩展。随着银行业监管报告的XBRL分类标准出台，我国央行可以逐步规定只接受以XBRL报告形式提供的相关资料。此外，我国央行对金融稳定、信用评级、数据统计等业务需报送财务数据的各类公司等不同类型机构，也应设立相似的规则制度。这样，信息提供部门必然跟上会计信息化的步伐自觉使用XBRL，这样有利于建立宏观审慎管理共享数据库，实现信息资源的无缝隙共享。

(二)大力发展央行财务信息化

财务信息化是指将央行财务信息作为信息资源，全面运用新的信息技术和网络技术，逐步实现实时财务报告、持续披露和使用者自助财务报告。XBRL正是具备这些潜力的一门技术，为制作高质量的财务报告提供了一个技术基础平台。当前，加强XBRL在央行财务信息化中应用的策略主要有：
1、组织制定我国央行财务信息分类标准。制定方式有两种：一是制定我国央行特有的XBRL分类标准。这种方式不利于国内外各信息主体之间的广泛交流以及信息的分享；二是在遵循XBRL相关规范基础上，对特定情况自定义分类标准，并将其链接在通用标准中，作为其扩充内容的一部分。这样，较好解决了可能形成“信息孤岛”的问题，以及大大减少了制定标准的工作量。
2、分阶段完成财务信息化建设。前期，为了减少初期建设成本较高、工作量大的问题，可通过内嵌方式扩展财务报告系统，将XBRL功能内嵌到财务报告流程中。这样，在实现财务报告的同时，系统能够同步进行XBRL报告的生成工作。下一步，挖掘各部门掌握的数据、业务系统中分散存储的数据以及纸质上承载的数据，并梳理整合，逐步建成一个时间跨度长、信息量大、覆盖面广的财务数据总库。这样，当系统建成后，能够实现XBRL报告的自动生成，提高财务报告报送工作的效率，提高我国央行整体财务信息化水平。
3、进行XBRL报送预算执行报告的试点。首先，可以选择部分地区或部分预算执行报告进行单独或交叉试点，探索 XBRL在财务信息化中的应用。其次，在对试点结果进行评估后，结合业务实际，进一步将XBRL试点扩展到整个区域和财务管理领域。
参考文献：
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[4]XBRL中国网站.日本银行XBRL项目介绍及未来展望；XBRL在南美的应用历程；西班牙银行的XBRL应用.