如何加强企业应收账款内部制约学年

摘要：为了保证企业的资金周转，加快企业内部资金运转，应收账款的收回不容小觑。为了防范企业财务风险，必须建立严格的应收账款内部控制制度。本文主要从内部控制角度论述了企业应收账款存在的不完善的地方，提出了企业应收账款内部控制的思路。
关键词：应收账款；内部控制

一、企业应收账款的内控制度通常存在的问题

1、应收账款相关业务职能的分离不完全

企业现有职务分离主要包括：①销售部门进行赊销的记录工作，财务部门的往来会计只是在会计期末与销售部门进行对账，但对于销售中可能未开具的就不能进行监督。实际上企业的最后核准赊销的部门仍为销售部门。赊销的记录工作应与最后核准赊销的部门分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失；②负责坏账核销与销售折扣审批人员也未与负责销售与收款的职能部门相分离。③监督检查评价内控制度执行情况的由企业的内部审计人员，其属于企业的财务部，不独立于应收账款业务流程中的财务部门。

2、缺少预防坏账产生的信用管理部门

企业缺乏对应收账款信用度管理的理念，不能对应收账款收回进行很好的预防。

3、收款环节内控措施不健全

（1）企业催、收款没有严格的制度
款项的收取没有落实到人，销售部门催款积极性不高。在企业以部门业绩与工资挂钩的制度下，导致各部门特别是销售部门业务员一味为了增加销售业绩，而忽视了企业应收账款的回收情况，甚至在知道客户的还款信誉较差或已出现了严重的财务危机的情况下，仍然将产品销售给客户，从而造成了企业的账款收不回来，造成了企业的坏账、呆账。
（2）销售部门记录不全
由于销售部门没有重视应收账款台账的设置或者台账的记录不准确、不详实，财务部门收款时就无法对账，应收账款发生的原因、明细就可能无据可查，也就不能追究责任人。

二、建立与完善企业应收账款内控制度

内部控制是一项与实际工作联系相当紧密的管控手段，因此，在具体设计内部控制制度时应当具体问题具体分析。

1、建立销售与收款的内控程序

（1）销售部门接受客户订单；（2）销售部门将订单与客户的销售折扣转给信用管理部门核准信用限额；（3）信用部门核准信用后转销售部门；（4）销售部门与客户签订销售合同，根据合同编制统一的销售通知单；（5）销售部门将销售通知单转仓库付货，；（6）供应部门将销售通知单、发运单转物流部门；（7）物流部门根据销售通知单、装运单发货并取得装运凭证；（8）仓库将付货后的一联销售通知单转会计部门；（9）业务部门将审批后的销售通知单及开具的转会计部门；（10）物流部门将发运凭证转

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会计部门；（11）会计部门以、发运凭证等为依据进行账簿记录，并通过开户银行或直接向客户收取货款；（12）开户银行将收款通知转会计部门；（13）赊销情况下，由财务部门和销售部门共同对客户进行催款。由于企业销售部门经理掌握着付款期限的决定权，可能使得其追求业绩而不顾企业利益，任意确定收款期限和销售折扣，导致应收账款难以收回，产生呆账、坏账。因此，企业应建立信用部门，对应收账款进行合理、有效的控制。结合企业的具体情况，根据内部控制的准则，制定了相关的内控程序。

2、建立高效的信用部门

企业的信用管理部门应进行赊销，坏账的核准，由信用部门经理负责销售折扣的审批，与负责销售与收款的职能部门相分离。可以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失。企业的内部审计部门从财务部门中分离开来，有利于对应收账款的各部门进行监督检查，评价内控制度执行情况。
（1）制定合理的信用政策
信用部门应当结合市场，通过部门人员的调查研究，并结合财务部门、销售部门提供的信息，建立科学、合理的信用政策。它是加强应收账款管理，提高应收账款回收率的重要前提。信用政策包括授信标准的制定、授信方式的确立和收账政策的制定三个方面的内容。
（2）制定可靠的授信标准
企业可以进行定量分析，即信用综合评分法，判断客户的资信程度。企业要判断客户是否有偿付其应付账款的能力，企业最关心的就是客户的短期偿债能力，所以将其作为客户资信评价重要指标。所以企业对客户的资信评价，可以确定流动比率、资产负债率、以及该客户预计未来获利状况作为客户资信度的评价指标。
（3）制定有效的授信方式
在授信标准确立后，针对具体客户应确定是否授信，以什么方式授信，一般授信方式包括：一是信用期限，即要求客户付款的最长期限，只要客户在此期限内付款的，即认为该客户没有违约；二是给予折扣和折扣期限，即销售货物时，附有折扣期限和折扣的优惠条件，限定付款期内可以给予优惠折扣。企业的信用期限可以参照行业的惯例。在此基础上采用边际分析法或增量方法进行测算比较，确定出一个合理的信用期限。
（4）制定经济的收账政策
收款政策是企业为催收过期应收账款所应遵循的原则，要根据企业应收账款的具体情况来分析确定。企业的应收账款中，有的欠款是销售部门为了销量承诺较长付款期的，有的是客户提走的产品质量有问题而没有及时得到解决的，有的是客户经营条件或人员变化影响的，有的是赊销管理上漏洞造成的。要针对不同的原因制定对策。首先应全面清理应收账款所记录的客户欠款情况。其次，由企业向逾期尚未付款的客户应采用适当的收款政策收取应收账款。企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。

3、加强收款环节的内部控制

企业在销售实现后应及时销售收款业务，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支。销售人员应当避免接触销售现款。现销业务的收款应由财务人员，据实入账。对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记。单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理，并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度等。

4、形成责任和激励相结合制度

销售与应收账款的内部控制不能只限于财务与销售、信用部门，要集思广益，扩大销售与应收账款的内部控制制度的控制范围。产品质量管理部门、产品计量部门、售后怎么写作部门及纪律检查部门等等，都应参与应收账款的清理工作，做到密切合作，责任到人。财务部门要提供真实、完整的应收账款原始资料，销售部门制定合理的信用政策及时清回货款，签订供销合同时，要明确付款的时间、地点、方式及违约责任等，尽量在两年的法律诉讼时效期内清回款项；由于对方资金不足等问题实在不能收回的款项，也要对方确认债务，以便将来借助法律手段来解决欠款问题。同时，要加强企业产品质量意识，坚持依法计量原则，完善产品售后怎么写作制度。这样，不仅可以避免客户因质量、计量、售后怎么写作等原因，在付款方面出现拖欠情况，更重要的是使本企业产品占领市场，增强市场竞争，提高企业信誉度。
三、结论
资金是一个企业的血液，企业缺少血液或血液流通不畅，轻则“营养不良”，重则面临“生存危机”。应收账款直接关系到企业的资金能否顺畅流通，及时收缴应收帐款还能加快企业的资金周转，减少融资成本。所以，应收帐款的管控对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业能否健康生存、持续发展。
参考文献：
乐永辉，试论企业应收账款的内部控制和风险防范，经济师，2010（5）.
葛苏剑，浅析应收账款管理中内部控制的流程，中国市场，2011（1）.