新增值税暂行条例对企业影响

摘要:增值税作为我国第一大税种，对经济的发展有着十分重要的意义。2008年我国通过了新的《增值税暂行条例》，并于2009年开始正式施行。新增值税暂行条例相比于旧增值税暂行条例对企业产生了较大的影响，主要表现在对企业的财务和投资筹资等方面。面对这些影响，企业必须积极应对，从经营管理策略上进行调整，抓住这一良好机遇，推动企业的快速发展。
关键词:增值税暂行条例企业转型影响
增值税是我国最主要的税种之一，主要是指对销售货物或者提供劳务怎么写作、生产产品以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1994年我国税制实行全面改革以来，增值税长期以来是我国的第一大税种。随着我国经济社会的不断改革，2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订并通过了我国新的《增值税暂行条例》（下称新增值税暂行条例），并且规定自2009年1月1日起实施。作为税收上缴的重要主体，新增值税暂行条例的出台无疑会对企业的产生和经营管理产生各种影响。针对新增值税暂行条例的出台，企业必须充分认识到其对企业所造成的影响，积极采取有效的应对措施，才能在激烈的竞争环境中获胜。

一、 新增值税暂行条例解读

根据我国经济形势的发展变化，新增值税暂行条例在旧的增值税暂行条例上作了相应的修改和变动，主要表现在以下几个方面：允许抵扣固定资产的进项税额，这不仅减轻了纳税人的税收负担，而且也促进了我国生产型增值税往消费型转变；小规模纳税人的征收率降低，旧的增值税暂行条例根据行业不同征收率分为6%和4%，新增值税暂行条例则将小规模纳税人增值税征收率统一定为3%，减轻了小规模纳税人的税收负担；将现行的一些增值税政策更加规范化，对有关农产品和运输费用扣除率等具体内容进行了法规上的明确；进一步防范了偷漏增值税情况的出现，如对生产消费和个人消费进行明确区分，纳税人自用消费品的进项税额不得从销项税额中抵扣；同时，还延长了增值税的纳税期限，申报期限由10日改为了15日，更便于纳税人的申报，也有利于管理。
新增值税暂行条例的修改促进了我国增值税向消费型模式转变，有利于与国际接轨。这些修改对企业产生的冲击力不小，在很大程度上减轻了一般纳税人的税收负担，更有利于小规模纳税人的生存发展，对中小企业具有较为重要的意义。同时，新增值税暂行条例对固定资产投资持鼓励态度，有利于促进企业产业结构的优化升级。

二、 新增值税暂行条例对企业的影响

新增值税暂行条例的颁布不仅会对企业的生产发展环境产生较大的影响，更会影响到企业的生产经营活动以及日常的管理活动。企业要想在新的发展环境中找到应对策略必须全面认识到新增值税暂行条例对其产生的影响有哪些方面。具体来看，主要有：

(一)对企业财务的影响

新增值税转型因为涉及到固定资产以及应交税费等会计项目，对企业产生的最为直接的影响便在于财务会计方面。新增值税暂行条例推动了增值税的转型，这在财务方面对企业的影响首先在于有利于企业盈利的增加。增值税的转型会使得企业的税收支出减少，从而使得企业的盈余空间更大。增值税转型除了影响到企业的增值税相关项目外，还对企业固定资产计价、产品成本等项目产生影响，这些都使得企业的利润空间更大，投资收益也随之增加。增值税从生产型向消费型的转变，固定资产的成本会大大降低，企业的增值税负担会相应减轻，对企业经营收益的影响也就十分明显。
其次，新增值税暂行条例的实行有利于降低商品，从而提升企业的市场竞争力。在实行消费型增值税的背景下，固定资产投资当年进项税额一次性全额抵扣，税额总体就会减少；固定资产购进的增值税进项税额从账面中被剔除出去，企业的计提折旧也相应的减少；在这样的情况下，增值税的下降直接导致了商品的下降，企业的盈利能力提升。商品在下降的同时，无疑也会大大提高商品的市场竞争能力。
再次，增值税转型还会影响到企业的流量。增值税转型对企业流量的影响主要是在购进设备的当年，由于消费型增值税企业购写设备等固定资产可以通过抵扣进项增值税而减少增值税的支付，经营活动中的流量会明显增加。同时，由于税收的减少还可能导致投资当年经营流入增加，但当年固定资产方面的投资对支出的影响往往会大于新增固定资产使经营流入增加的影响，而且之后各年的流量主要是以新增固定资产对经营流量的增加与企业的利息支付和债务偿还所支出的流量之间的差额为准。
此外，新增值税暂行条例的实行还对企业的会计核算产生了较大影响。消费型增值税的应用对企业的会计政策提出了新的要求，也引起了新的变动。新增值税暂行条例的出台对会计核算最为明显的影响便是固定资产入账金额发生了变化，进项税额的剔除使得固定资产入账成本降低，固定资产初始成本的降低也就使得计提折旧额会减少，累积折旧也会随之降低，折旧额的变化还会对企业的所得税产生一定的影响。新增值税暂行条例的实施对会计核算的影响是多方面的，有利于会计信息更为真实的反映固定资产账面价值，更为符合配比原则，但也会对不同企业之间会计信息的可比性产生一些影响。

(二)对企业筹资投资的影响

新增值税暂行条例的实

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行除了对企业的财务产生影响外，还对企业整体的经营管理活动产生巨大影响，尤其是会对企业的筹资和投资产生较大影响。消费型增值税针对固定资产的进项税实行一次性全额抵扣，可以降低企业投资当年的增值税额，流会随之增加，企业获得的货币时间价值也就高，企业的投资也就会受到影响，更倾向于扩大对固定资产的投资，对设备资产的投入力度会进一步扩大。同时，在投资时新增值税的实行也会对投资方式产生影响。一方面，企业在进行投资的时候会倾向于固定资产的投资，而且会以新购或者自建固定资产的方式进行投资从而实现固定资产进项税的抵扣；另一方面，企业采购固定资产的时候会存在供货商的选择问题，由于新增值税暂行条例对纳税人的身份进行了区分，分为一般纳税人和小规模纳税人，政策上对小规模纳税人的倾斜使得采购方因为选择一般纳税人时可抵扣的增值税进项税更多而倾向于选择一般纳税人供货商。此外，由于新增值税暂行条例管理的更为规范，企业在采购固定资产的过程中会更加注重索取增值税专用以确保增值税进项税能顺利抵扣；企业在选择采购固定资产抵扣增值税的时机上也会更加注意，为确保进项税的全额抵扣应该在增值税销项税额比较大的时候购进固定资产。
增值税的转型除了对投资产生影响外，也会引起企业筹资活动的调整。增值税转型使得企业热衷于投资固定资产，这也就刺激了企业进行筹资融资活动的热情。增值税的转型使得企业的盈利能力得以提高，在利率不变的情况下会提高投资的回报率，企业也就可以增加借款额度。增值税向消费型的转变使得企业利润增加，流动比率会随之增加，在利息费用不变的情况下企业的利息保障倍数也会提高，而这些都是反应企业偿债能力的重要指标，企业发行债券和向银行借款的成功率也就更高。总之，在新增值税暂行条例下，企业的筹资力度和筹资能力都会提高，筹资渠道也更加的宽广。

三、 企业应对新增值税条例的对策

新增值税暂行条例的施行是我国宏观政策方面的调整，对宏观经济和微观的企业活动都会产生较大影响，企业必须充分认识到其所带来的变化，推动企业的发展。一方面，企业要从宏观上提高对增值税转型的分析与认识。只有充分认识到增值税转型对企业经营活动带来的各种变化才能采取有效的应对措施，并以此为契机大力推动企业的发展。增值税转型对企业产生影响的两个重点在于固定资产投资进项税抵扣和小规模纳税人征收率降低。因此企业要借此机会加快设备更新和技术的改造，推动企业生产结构的优化升级；小规模纳税人更是要抓住这个发展自身的良机，扩大生产经营规模，推动自身的产业升级。另一方面，企业要通过增值税转型来推动经营管理水平，既要加强企业的财务管理水平，还要加强企业投资筹资规划和能力建设，将增值税转型带来的变化融入到企业的长期规划和短期经营中去，抓住发展机遇。
总之，新增值税暂行条例的实行是我国单项税制改革的重要一步，对企业产生的影响也很大。企业必须充分认识这些影响，采取积极的应对措施，确保企业的长远健康发展。
参考文献:
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