本站原创
1009-4202(2013)07-000-02
摘要近年来，随着国家对税费的改革加快，这些税费的改革直接影响到企业乃至社会经济的发展，其中营业税改征增值税是税费改革中一项重要举措，随着推行的时间不断增长，“营改增”试点的不断深入，对我国企业发展和社会经济发展的作用也不断增强。本文通过对“营改增”产生极其内涵分析，分别提出“营改增”对企业发展的影响和社会经济的影响，并针对提出的影响采取相应的应对措施。
关键词营业税改征增值税内涵企业影响社会经济影响
二十一世纪以来，我国市场经济体制不断完善，国内经济得到快速发展，也导致经济的发展和我国现行的税收体制矛盾不断加剧，迫切需要改革和完善。针对企业重复征税问题，国家在实际调研和论证之后，2011年11月财政部、国家税务总局颁布了《营业税改增值税试点方案》。这次改革具有深远的意义，给企业和社会带来了巨大的影响。
“营改增”的原因及内涵分析
“营改增”实施原因分析
伴随着经济的快速发展，现行的中国税制有些条款和制度已经不适应经济发展需要，呈现出不科学、不合理性，阻碍着经济的发展。具体体现在以下四个方面，第一，税制不合理性。现行的税制，工商业征收增值税，怎么写作业等行业征收营业税。而按营业收入全额征收的营业税存在严重的重复征税，工商企业与怎么写作企业之间提供产品（怎么写作），由于分别缴纳增值税和营业税不能抵扣，就是怎么写作企业之间相互提供怎么写作，也由于按营业收入计缴营业税不能抵扣。第二，阻碍了企业专业化发展。由于营业税按流转环节、流转额全额征税，许多企业为了合理避税，怎么写作生产都由自己完成，一些企业甚至有自己的内部物流体系，这样的经营模式造成资源浪费，不利于企业的专业化分工。第三，不利于企业参与国际市场竞争。在原有的税制中，企业对外怎么写作贸易必须缴纳一定的税费，增加了企业的税负，不利于国际市场的竞争。第四，税收征收和管理困难。在传统的税制中，面对界限模糊的商品和怎么写作，税收征管存在着严重的问题，一些模糊的产品不能定义怎么征收税费。在这些原因下，催生了我国“营改增”的诞生，标志着税制改革进入一个新的时期，具有重要而深远的意义。
“营改增”的政策解读
“营改增”就是营业税改征增值税的简称，就是以前缴纳营业税的应税项目，在改革之后，这些项目缴纳增值税。改革后增值税将覆盖生产、贸易和怎么写作的全部环节，最终解决重复征税的问题。这是我国税制改革的关键一步，有助于增值税制度的完善，减少重复征税的现象，降低企业的税负，一方面怎么写作企业，由按营业收入全额征税改为按增值额征税，从而避免了重复征税，减轻了企业税收负担；另一主面，怎么写作企业“营改增”后，原增值税纳税人由原取得营业税不能抵扣，改为取得增值税专用可以抵扣，避免了重复征税，减轻了税负。从目前的运行状况看，整体效果非常显著，达到了国家对“营改增”的初期设想，在未来的经济发展中，国家也会在不断调整和修订，使得更加符合国家的经济社会现状，促进经济社会的健康稳定发展。
“营改增”对企业的影响意义
“营改增”直接面对的对象是企业，所以企业受到新税制改革的影响最大，也最深远。主要体现在：对企业财务管理的影响、税负的影响、经营架构的影响，下面针对这三个方面分别进行解释说明。
对企业财务管理的影响
“营改增”对于企业财务管理的影响主要体现在以下几个方面，第一企业会计核算的变化。在原有的税制下，怎么写作费金额就是怎么写作收入，实际发生的营业税则为企业运营成本，在计算时收入额乘以税率等于税收。但是在“营改增”后，增值税作为价外税，实行价、税分账核算，怎么写作收入等于金额减去应纳增值税额，计算公式：接受方支付的价款（含税销售额）/（1+税率）。第二，税务的使用管理变化。税务部门对增值税专用的管理更加严格，这是由于增值税专用对企业来说是对外提供怎么写作产生的收入税额和企业日常采购其他商品、接受企业怎么写作产生的支出项税额有密切的影响，所以在增值税专用管理中更加严格，保证企业增值税缴纳金额的真实性，防止偷税漏税。第三，对于会计核算要求更高，由于此次“营改增”税制还不够成熟、完善，不能很清晰的分辨各业务的核算，导致混合经营的增值税费核算增加了核算难度。
对企业税负的影响
国家推行“营改增”主要目的是减轻企业税收负担，具体体现在以下几个方面，第一，“营改增”从根本意义上解决了企业营业税重复征税的问题，减少了企业税负；第
但是，由于怎么写作业的特殊性，其进项税额抵扣不足，一般纳税人“营改增”后由原按5%征收营业税，改为按6%增值税，税负不减反增。而小规模纳税人由原按5%征收营业税，改为按3%征收增值税，实际税负下降40%，造成新的税负不公。《交通运输业和部分现代怎么写作业营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定：“小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。”试想，谁会为一个增加税负的结果去健全会计核算？去申请一般纳税人资格认定？只会促使某些一般纳税人想方设法做成小规模纳税人。
有数据表明，2012年上海市地区生产总值增长7.5%,其中:第二产业增长3.1%,第三产业增长10.6%,第三产业增加值占全市生产总值的比重提高2个百分点,上海市第三产业占比第一次超过60%；此外，上海市去年认定的跨国公司总部达到40多家，怎么写作业实际利用外资逆势上扬，超过20%。据专家测算，上海市由“营改增”因素拉动经济增长0.6个百分点，增加就业14万人。可见“营改增”意义巨大且深远，它有助于推动经济增长、有助于推动就业、还有助于稳定物价、有助于提高我国的国际形象和地位。
总结：“营改增”作为国家现代税制改革的重要内容，对于企业的发展和社会的经济发展具有重要的意义，在实际实施过程中，根据不同性质的企业，会产生不同的影响，所以作为企业来说应该积极学习和掌握“营改增”内涵，结合自身的特点，综合考虑，合理规划，达到减少企业税负，调整企业经济结构的目的。国家在推行“营改增”政策时，应该不断地在实践中修正和调整，保证政策的科学性和合理性，公平税负，促进经济的健康持续发展。
参考文献：
许善达.营业税改革是现代怎么写作业发展的重要条件.与科学.2011(04).
厉征.“营改增”既能完善税制也有减税效果.中国税务报.201
[4]徐芸.浅谈“营改增”税制改革对产业发展的影响.时代金融.2012(07):61.
[5]厉征.缜密筹划 充分准备 积极推进扩大“营改增”试点.中国税务
摘要近年来，随着国家对税费的改革加快，这些税费的改革直接影响到企业乃至社会经济的发展，其中营业税改征增值税是税费改革中一项重要举措，随着推行的时间不断增长，“营改增”试点的不断深入，对我国企业发展和社会经济发展的作用也不断增强。本文通过对“营改增”产生极其内涵分析，分别提出“营改增”对企业发展的影响和社会经济的影响，并针对提出的影响采取相应的应对措施。
关键词营业税改征增值税内涵企业影响社会经济影响
二十一世纪以来，我国市场经济体制不断完善，国内经济得到快速发展，也导致经济的发展和我国现行的税收体制矛盾不断加剧，迫切需要改革和完善。针对企业重复征税问题，国家在实际调研和论证之后，2011年11月财政部、国家税务总局颁布了《营业税改增值税试点方案》。这次改革具有深远的意义，给企业和社会带来了巨大的影响。
“营改增”的原因及内涵分析
“营改增”实施原因分析
伴随着经济的快速发展，现行的中国税制有些条款和制度已经不适应经济发展需要，呈现出不科学、不合理性，阻碍着经济的发展。具体体现在以下四个方面，第一，税制不合理性。现行的税制，工商业征收增值税，怎么写作业等行业征收营业税。而按营业收入全额征收的营业税存在严重的重复征税，工商企业与怎么写作企业之间提供产品（怎么写作），由于分别缴纳增值税和营业税不能抵扣，就是怎么写作企业之间相互提供怎么写作，也由于按营业收入计缴营业税不能抵扣。第二，阻碍了企业专业化发展。由于营业税按流转环节、流转额全额征税，许多企业为了合理避税，怎么写作生产都由自己完成，一些企业甚至有自己的内部物流体系，这样的经营模式造成资源浪费，不利于企业的专业化分工。第三，不利于企业参与国际市场竞争。在原有的税制中，企业对外怎么写作贸易必须缴纳一定的税费，增加了企业的税负，不利于国际市场的竞争。第四，税收征收和管理困难。在传统的税制中，面对界限模糊的商品和怎么写作，税收征管存在着严重的问题，一些模糊的产品不能定义怎么征收税费。在这些原因下，催生了我国“营改增”的诞生，标志着税制改革进入一个新的时期，具有重要而深远的意义。
“营改增”的政策解读
“营改增”就是营业税改征增值税的简称，就是以前缴纳营业税的应税项目，在改革之后，这些项目缴纳增值税。改革后增值税将覆盖生产、贸易和怎么写作的全部环节，最终解决重复征税的问题。这是我国税制改革的关键一步，有助于增值税制度的完善，减少重复征税的现象，降低企业的税负，一方面怎么写作企业，由按营业收入全额征税改为按增值额征税，从而避免了重复征税，减轻了企业税收负担；另一主面，怎么写作企业“营改增”后，原增值税纳税人由原取得营业税不能抵扣，改为取得增值税专用可以抵扣，避免了重复征税，减轻了税负。从目前的运行状况看，整体效果非常显著，达到了国家对“营改增”的初期设想，在未来的经济发展中，国家也会在不断调整和修订，使得更加符合国家的经济社会现状，促进经济社会的健康稳定发展。
“营改增”对企业的影响意义
“营改增”直接面对的对象是企业，所以企业受到新税制改革的影响最大，也最深远。主要体现在：对企业财务管理的影响、税负的影响、经营架构的影响，下面针对这三个方面分别进行解释说明。
对企业财务管理的影响
“营改增”对于企业财务管理的影响主要体现在以下几个方面，第一企业会计核算的变化。在原有的税制下，怎么写作费金额就是怎么写作收入，实际发生的营业税则为企业运营成本，在计算时收入额乘以税率等于税收。但是在“营改增”后，增值税作为价外税，实行价、税分账核算，怎么写作收入等于金额减去应纳增值税额，计算公式：接受方支付的价款（含税销售额）/（1+税率）。第二，税务的使用管理变化。税务部门对增值税专用的管理更加严格，这是由于增值税专用对企业来说是对外提供怎么写作产生的收入税额和企业日常采购其他商品、接受企业怎么写作产生的支出项税额有密切的影响，所以在增值税专用管理中更加严格，保证企业增值税缴纳金额的真实性，防止偷税漏税。第三，对于会计核算要求更高，由于此次“营改增”税制还不够成熟、完善，不能很清晰的分辨各业务的核算，导致混合经营的增值税费核算增加了核算难度。
对企业税负的影响
国家推行“营改增”主要目的是减轻企业税收负担，具体体现在以下几个方面，第一，“营改增”从根本意义上解决了企业营业税重复征税的问题，减少了企业税负；第
二、新增加了11%和6%两档低税率，更加科学、合理的收取增值税。
虽然“营改增”可以避免重复征税、减轻企业纳税税负，但是企业之间存在明显的差异，所以效果也是不尽相同的。改革之后在同样税率的前提下，有些企业税负不减反增。对于一些行业“营改增”前在其应纳税款中进行了税项抵扣政策，从而减少企业税负，而“营改增”后增值税的税率高于营业税的税率，如怎么写作业原营业税率5%，改为增值税后税率6%，虽然应税收入略有不同，但影响甚小。在怎么写作业成本方面由于主要是人工成本，抵扣不足，导致企业的税款不减反增，增加了企业税负。3. 对企业经营架构的影响
在企业发展中，受到旧营业税的影响和制约，特别是怎么写作业未能完成行业的转型，严重制约我国现代怎么写作业发展。为了满足经济转型的需要，增值税是其中重要税制改革内容之一，对于推动我国怎么写作业向现代怎么写作业转变具有重要的作用。“营改增”不仅可以进一步减少怎么写作行业的税负，而且可以减少制造业的税负，从某种意义上来说就是降低了整体的税负。必将促进企业以不同的方式选择自身的经营模式，调整和转变企业的经营架构。一是促进怎么写作外包。在营业税制下，企业怎么写作外包，提供怎么写作的企业缴纳的营业税，其税负最终将转嫁给发包企业，而“营改增”后，虽然提供怎么写作的企业仍要缴纳增值税，但接受怎么写作的企业可以从应纳增值税中抵扣。使得不论从内部提供怎么写作还是外部提供都不影响企业税负；二是促进企业主辅分离。“营改增”前，企业如果想把内部提供怎么写作的部门分离独立出来，必须考虑税负成本，“营改增”后，由于可以抵扣，不增加企业税负，就可以促使企业将内部怎么写作部门分离出去。从而促进社会专业化分工，节约资源，促进企业做强主业、做大辅业。但是，由于怎么写作业的特殊性，其进项税额抵扣不足，一般纳税人“营改增”后由原按5%征收营业税，改为按6%增值税，税负不减反增。而小规模纳税人由原按5%征收营业税，改为按3%征收增值税，实际税负下降40%，造成新的税负不公。《交通运输业和部分现代怎么写作业营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定：“小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。”试想，谁会为一个增加税负的结果去健全会计核算？去申请一般纳税人资格认定？只会促使某些一般纳税人想方设法做成小规模纳税人。
三、“营改增”对社会经济的影响意义
“营改增”是国家利用各种优惠的税收政策，通过政策引导对经济结构实现宏观调控，合理安排社会经济的发展，通过一种减少政府的税收为代价，引导投资者对第三产业的投资，刺激消费者对于消费品的消费，从整体上盘活中国的经济。作为一种国家宏观调控手段，对于市场经济的调控具有重要的作用，加大了对市场经济的结构调整和政策导向，能够有效的实现经济结构调整和社会经济的发展。有数据表明，2012年上海市地区生产总值增长7.5%,其中:第二产业增长3.1%,第三产业增长10.6%,第三产业增加值占全市生产总值的比重提高2个百分点,上海市第三产业占比第一次超过60%；此外，上海市去年认定的跨国公司总部达到40多家，怎么写作业实际利用外资逆势上扬，超过20%。据专家测算，上海市由“营改增”因素拉动经济增长0.6个百分点，增加就业14万人。可见“营改增”意义巨大且深远，它有助于推动经济增长、有助于推动就业、还有助于稳定物价、有助于提高我国的国际形象和地位。
总结：“营改增”作为国家现代税制改革的重要内容，对于企业的发展和社会的经济发展具有重要的意义，在实际实施过程中，根据不同性质的企业，会产生不同的影响，所以作为企业来说应该积极学习和掌握“营改增”内涵，结合自身的特点，综合考虑，合理规划，达到减少企业税负，调整企业经济结构的目的。国家在推行“营改增”政策时，应该不断地在实践中修正和调整，保证政策的科学性和合理性，公平税负，促进经济的健康持续发展。
参考文献：
许善达.营业税改革是现代怎么写作业发展的重要条件.与科学.2011(04).
厉征.“营改增”既能完善税制也有减税效果.中国税务报.201
1.12.14 (001).
[3]苏安梅.谈“营改增”对企业及社会经济的影响.经济与法.2012(09):195.[4]徐芸.浅谈“营改增”税制改革对产业发展的影响.时代金融.2012(07):61.
[5]厉征.缜密筹划 充分准备 积极推进扩大“营改增”试点.中国税务
摘自：毕业论文标准格式www.udooo.com
报.201