集团企业内部审计

1009-4202（2013）03-000-02
摘要 内部审计作为我国审计体系的重要组成部分，其有着明确的设立目的和职能，然而很多集团企业的内部审计还存在重视程度不够、地位边缘化、独立性差差、审计队伍建设滞后等问题，如何解决这些问题，更好地发挥内部审计的作用是集团企业面临的现实问题。针对集团企业内部审计中的存在的问题提出了相应的改进建议。
关键词 集团企业 内部审计 问题 建议
内部审计是集团企业内部控制系统的重要组成部分，不仅是集团企业控制风险的重要手段，更是提高经营效率，实现经营目标的重要保障。随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布实施和建立现代企业制度的客观需求，内部审计在公司治理中发挥的作用越来重要。因此，提高内部审计的质量，为集团企业提供更多的增值怎么写作，从而更有效地发挥其职能是集团企业更好发展的有效保障。

一、内部审计概述

(一)内部审计含义

《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”，简而言之是企业自身为了加强内部管理和提高经济效益，对企业内部经济活动进行监督和评价的一种独立评价体系。

(二)内部审计的目的

内部审计制度是我国审计体系的重要组成部分，和外部审计、政府审计一道并列为当前三种主要审计业务方式之一，其建立的目的通常认为是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

(三)内部审计的职能

检查职能，即内部审计在部门、单位内部实行经济监督，也就是对被审计单位的经济和活动进行检查。
鉴证职能，即对审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以签证和证明，据以做出审计结论。
评价职能，即通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

二、当前集团企业内部审计存在的问题

(一)对内部审计的认识和重视程度上思想不统一

内部审计体系的建立和开展由于其成立的历史背景具有一定的行政性和被动干预性，不是随着企业经营发展过程而自然导入的一种内控机制，所以其在各级企业中设立的目的从最初之时就在认识上有一定的不同。
决策层层面上，集团总部对内部审计重视，在机构设置、人员配备、经费预算等各方面均全面支持，希望能够保证其工作的有效开展并发挥其应有的职能。
普通员工层面上，部分普通员工对内部审计工作不理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念，甚至有反感情绪。

(二)内部审计在企业中的地位边缘化

由于对内部审计认识上的不足，虽然集团总部都设立有专门的内审部门，人员配备也比较充足，但在基层企业中很多单位没有设立独立的内审部门，而是将内审机构合并到纪检、监察或财务部门，人员配备上也不是全职审计人员，存在着多种岗位人员的现象；在管理上部分单位内审机构是由最高领导或审计委员会主管，但更多的单位则是由副职或财务总监主管，无法保证审计结果的及时传递，内部审计的地位没有得到应有的重视。

(三)内部审计的独立性差

独立性是审计的基本特征之一，审计业务的正常开展需要其在机构、人员、职责上全部独立。目前，集团总部在此方面基本实现了充分保障，按区域设立了审计特派组，从集团范围而言保证了人员和机构及工作开展的独立性，但就基层企业单个个体而言，内部审计机构是单位的内设机构，和其他所有部门处于同一级别，均是在单位负责人或其他主管副总的领导下开展工作，因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关利益者的影响，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障，也很难站在客观、公允的立场上做出评价。

(四)内部审计的范围、方法与模式单一、落后

多年的内审发展模式，造成了当前企业的内部审计主要以财务收支审计为主，没有拓展到工程造价、项目预决算等方面，在审计方法和模式上仍普遍采用事后、静态的以现场手工查账为主的原始审计方法，较少运用统计抽样、信息化等方法，审计方法和技术手段的落后，必然制约内部审计职能和作用的

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发挥。

(五)内部审计人员队伍建设滞后

内部审计人员的专业水平和综合素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威，从事审计工作的人员严格说应该具备财会、统计、审计、法律、企管等专业知识，并有足够的工作经验和良好的职业素养。但目前基层企业的内部审计人员绝大部分是从会计岗位转过来的，知识面比较单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，甚至有些还未受到系统的专业训练，使得内审工作多从凭证和账面上查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。随着集团业务发展的多元化，对内部审计工作的要求也越来越高，当前的审计队伍建设已经显的有点滞后。

(六)内部审计的职能发挥不够全面

内部审计职能的有效开展受到各级人员重视程度、专业技术水平、内部机制保障等多方面的制约，任何一个环节的问题都会影响到其职能的发挥是否全面。特别是由于现代企业制度在企业集团中推广的年限比较短，综合性的专业技术人员配备尚不成形，目前开展的各个层次的内部审计工作更多的是集中于检查职能，对审计中出现的苗头性、倾向性问题，缺乏深层次的研究和剖析，也没有能力提供前瞻性的或全局性的评价报告，没有充分发挥其应具备的鉴证与评价职能。
（七）审计成果实施不到位

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