关于内部控制中小企业如何建立有效内部制约制度

1009-4202（2013）08-000-01
摘 要 改革开放以来，中国的经济发展突飞猛进，中小企业在经济发展和社会稳定中起了举足轻重的作用。与大型企业相比，中小企业由于受自身资金实力、经营规模、管理能力和经营环境等多方面条件的限制，所以建立完善的内部控制制度存在较大的困难，与大型企业相比还存在一定的差距。但是内部控制制度是中小企业规范内部管理、提高经济效益的重要保证。
关键词 中小企业 建立 有效 内控制度
前言：随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。由于我国市场经济发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，中小企业治理结构、资金活动、资产管理、购销业务、合同管理中都存在不同形式的问题。
　

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一、中小企业内部控制的定义和作用：

1.内部控制是指形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

二、中小企业内部控制的常见问题

(一)中小企业治理结构中存在的问题：

1.治理结构形同虚设。中小企业大部分是家族式企业，所有权与经营权不相分离，治理结构形同虚设，内部控制缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。

(二)资金活动与资产管理控制中存在的问题：

1.筹资和投资决策不当。由于中小企业筹资和投资决策往往由企业老板一个人拍板，很容易造成盲目筹资与投资，可能导致因资本结构不合理或无效融资给企业带来过高的筹资成本或债务危机、因盲目扩张或丧失发展机遇使资金链断裂或资金使用效益低下。
2.资金日常管理和使用不当。由于中小企业机构设置较少，资金未统筹安排，未考虑采购、生产、销售等各环节的综合平衡，使用时不分轻重缓急，资金营运效率低下。另外，“坐支”也是中小企业的一个非常严重的问题。

(三)采购业务、销售业务、款项结算控制中存在的问题

1.采购和销售相脱节。中小企业采购部门在购进商品前，不与销售部门沟通，盲目进货，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费。
2.款项结算审核不严。中小企业采购商品后，验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

三、中小企业要建立有效的内部控制制度

(一)要建立合理的治理结构控制

1.建立合理的治理结构。中小企业董事、监事、经理的职责权限、任职条件、议事规则、工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡
2.设置合理的内部职能机构。中小企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展目标和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

(二)要建立有效的资金活动与资产管理控制。

1.建立投资和筹资决策控制制度。中小企业应当根据筹资目标拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。
2.建立资金的日常管理控制制度。中小企业应加强资金营运过程的管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

(三)建立有效的购销业务、款项结算控制制度

1.建立采购和销售控制制度。中小企业应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购和审批程序。严格按照预算执行进度请购手续。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行请购手续。
2.建立款项结算控制制度。中小企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时付款。
总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。中小企业必须依据自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制能力与水平。
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